Les biens classés sont un type spécifique de biens personnels dans une entreprise. Les règles de déduction des dépenses associées à l’achat et à l’utilisation de biens répertoriés pour vous et vos employés à des fins commerciales sont différentes des règles applicables aux autres types de biens.
Il est difficile d’essayer de suivre l’utilisation professionnelle et personnelle des biens répertoriés. Jusqu’à ce que l’IRS propose un meilleur système, vous devez continuer à conserver des registres détaillés de l’utilisation par les employés des automobiles fournies par l’entreprise et d’autres biens répertoriés si vous souhaitez déduire ces coûts en tant que dépenses professionnelles.
Points clés à retenir
- Les biens répertoriés sont des actifs appartenant à une entreprise qui peuvent être utilisés à des fins personnelles et professionnelles.
- Vous pouvez déduire les biens répertoriés si plus de 50 % de leur utilisation totale est à des fins commerciales admissibles.
- L’IRS exige que les entreprises tiennent des registres détaillés de tous les actifs qu’elles utilisent en tant que biens répertoriés afin d’empêcher les individus de radier des biens utilisés uniquement à des fins personnelles.
Qu’est-ce qu’une propriété classée ?
Les biens classés sont des biens commerciaux utilisés par les employés ou les propriétaires d’une entreprise et qui peuvent également être utilisés à des fins personnelles. Voici des exemples de propriétés répertoriées :
- Automobiles de tourisme pesant 6 000 livres ou moins
- Autres biens utilisés pour le transport, comme une moto ou un bateau
- Propriété généralement utilisée à des fins de divertissement, de loisirs ou d’amusement, y compris les appareils photo numériques et les équipements d’enregistrement vidéo.
La propriété répertoriée n’inclut pas :
- Caméras, magnétophones ou équipements vidéo utilisés exclusivement dans votre métier ou entreprise ou toujours sur le site de votre entreprise
- Ordinateurs ou périphériques (comme des imprimantes) utilisés exclusivement sur votre site commercial et appartenant à l’entreprise
- Véhicules utilisés pour transporter des personnes ou des biens contre rémunération ou en location (comme un taxi ou un camion de livraison)
- Camions ou fourgonnettes mis en service après le 6 juillet 2003, qui sont des véhicules admissibles à usage non personnel (comme une fourgonnette modifiée pour la livraison)
Note
Même si ces éléments ont été retirés de la désignation de propriété répertoriée, cela ne signifie pas que vous ne devez pas en assurer le suivi. Il se peut que vous deviez toujours démontrer qu’ils sont utilisés par l’entreprise.
Déduire les dépenses immobilières répertoriées
Un employé qui possède un bien répertorié et l’utilise (comme une voiture pour la conduite professionnelle) peut demander une déduction pour amortissement pour l’utilisation de ce bien dans le cadre de la prestation de services en tant qu’employé et seulement si l’utilisation est pour la commodité de l’employeur et/ou est requise comme condition d’emploi.
Les employés ne peuvent plus déduire les dépenses liées à l’utilisation des biens répertoriés ou toute autre dépense professionnelle non remboursée par l’employeur. Dans le passé, ces dépenses d’employé étaient incluses à l’annexe A en tant que déductions diverses détaillées.
Test d’usage prédominant
Étant donné qu’un bien classé peut être utilisé à des fins personnelles, si vous souhaitez amortir ce bien ou déduire des dépenses liées à son utilisation, vous devez justifier de son utilisation professionnelle.
Note
Les informations que vous avez utilisées pour calculer les déductions pour amortissement des biens répertoriés et d’autres biens doivent faire partie de vos dossiers permanents.
Le test d’usage prédominant indique que l’actif doit être utilisé principalement (plus de 50 %) à des fins commerciales. Si plus de 50 % de l’utilisation totale de l’actif est liée à votre commerce ou entreprise, l’actif est considéré comme un actif commercial et l’utilisation commerciale de cet actif peut être amortie. Si l’actif répond au « critère d’utilisation prédominante », les dépenses liées à l’utilisation de l’actif liée à un usage professionnel peuvent être déduites.
Utilisation commerciale qualifiée de la propriété répertoriée
Vous pouvez amortir les biens répertoriés s’ils répondent à des exigences spécifiques d’utilisation commerciale. Il doit être utilisé majoritairement (plus de 50 % de l’utilisation totale) à des fins professionnelles qualifiées. Si vous ne pouvez pas prouver ce pourcentage d’utilisation, vos déductions pour amortissement peuvent être limitées ou non autorisées.
Voici les limites :
- Les biens répertoriés qui ne répondent pas au critère d’utilisation prédominante ne sont pas éligibles à l’amortissement en vertu de l’article 179 ou à d’autres méthodes d’amortissement accéléré.
- Les biens classés devront peut-être être amortis à l’aide de la méthode d’amortissement alternative, ce qui augmente le nombre d’années sur lesquelles le bien est amorti, réduisant ainsi la déduction annuelle.
Comment calculer l’utilisation commerciale de la propriété
Pour calculer l’utilisation d’un véhicule en fonction du kilométrage, divisez le nombre de kilomètres parcourus à des fins professionnelles au cours de l’année par le nombre total de kilomètres parcourus à toutes fins utiles au cours de l’année. Par exemple, si vous avez parcouru au total 75 000 miles par an avec une voiture professionnelle et que vous pouvez prouver que vous avez parcouru 43 000 miles à des fins professionnelles, votre kilométrage professionnel était de 57 %.
Calculez l’utilisation d’autres biens répertoriés avec l’unité de temps la plus appropriée pour laquelle la propriété a été réellement utilisée (et pas seulement pour laquelle elle est disponible). Par exemple, pour calculer l’utilisation professionnelle d’un ordinateur, divisez le nombre d’heures pendant lesquelles il a été utilisé à des fins professionnelles par le nombre total d’heures pendant lesquelles il a été utilisé au cours de l’année.
Note
Vous ne pouvez pas compter le kilométrage des déplacements domicile-travail comme une utilisation professionnelle d’une voiture, car l’IRS considère les déplacements domicile-travail comme un usage personnel.
Formulaire 4562 pour déclarer les dépenses immobilières répertoriées
Utilisez le formulaire IRS 4562 pour déclarer les dépenses immobilières répertoriées et demander la déduction pour votre entreprise pour dépréciation et amortissement, y compris pour les propriétés répertoriées. Vous pouvez également utiliser le formulaire pour réclamer le taux kilométrique standard ou les dépenses réelles liées à l’utilisation de véhicules professionnels, ou l’amortissement d’autres biens répertoriés.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce qui est considéré comme un bien classé amortissable ?
Voici des exemples de biens répertoriés pouvant être amortis à l’aide du formulaire 4562 :
- Automobiles de tourisme pesant 6 000 livres ou moins
- Autres biens utilisés pour le transport, comme une moto ou un bateau
- Propriété généralement utilisée à des fins de divertissement
Qu’est-ce qui n’est plus considéré comme une propriété classée ?
Depuis le 1er janvier 2010, les téléphones portables et autres appareils de télécommunications personnels similaires ne sont plus considérés comme des « biens répertoriés ».Et depuis le 1er janvier 2018, les ordinateurs et les équipements périphériques ont également été retirés du marché.
