Points clés à retenir
- L’IRS peut limiter le montant de vos pertes commerciales que vous pouvez considérer comme une perte fiscale au cours d’une année fiscale donnée.
- Deux ensembles de règles s’appliquent pour déterminer votre capacité à réclamer une perte : les règles « à risque » et les règles « d’activité passive ».
- Les limites « à risque » viennent en premier et elles sont basées sur l’investissement que vous avez dans l’entreprise dont vous êtes personnellement responsable. Vous ne pouvez pas déduire plus que cela.
- Les règles relatives à « l’activité passive » concernent votre participation quotidienne à l’entreprise, et l’IRS dispose de plusieurs tests pour déterminer si votre activité est importante ou non.
Lorsque votre entreprise subit une perte, votre participation dans votre entreprise peut limiter votre capacité à supporter cette perte et à réduire vos impôts. La clé pour pouvoir imputer le montant total de la perte fiscale sur votre déclaration de revenus est ce que l’Internal Revenue Service (IRS) appelle la « participation matérielle ».
Règles de l’IRS pour les pertes commerciales
Deux ensembles de règles s’appliquent pour déterminer votre capacité à subir une perte dans votre entreprise : les règles sur les risques et les règles sur les activités passives.
Règles à risque
Vous courez un risque dans votre entreprise en fonction de votre investissement dans l’entreprise ou des montants que vous avez empruntés pour l’entreprise dont vous êtes personnellement responsable ou pour lesquels vous avez donné en gage des biens personnels. Vous ne pouvez pas déduire plus que le montant que vous avez à risque pendant un an.
Règles d’activité passive
Ces règles concernent votre activité et si vous avez participé matériellement à l’entreprise ou si vous avez un rôle passif dans l’entreprise.
Vous devez appliquer les règles à risque avant les règles d’activité passive.
L’IRS limite le montant des pertes que les propriétaires d’entreprise peuvent assumer sur leurs déclarations de revenus. Il examine d’abord le montant de l’investissement du propriétaire dans l’entreprise, puis l’activité du propriétaire dans l’entreprise pour déterminer sa part des pertes commerciales. Au cours d’une année donnée, l’un ou l’autre de ces facteurs, ou les deux, peuvent limiter la situation fiscale du propriétaire.
Participation matérielle et propriétaires d’entreprise
L’IRS a déterminé qu’une personne participe matériellement à des activités commerciales si elle le fait de manière « régulière, continue et substantielle ».Un propriétaire qui ne participe pas à l’entreprise ne peut pas déduire les pertes dans la même mesure qu’un propriétaire d’entreprise qui participe de manière importante à l’entreprise.
Note
La participation matérielle est déterminée sur une base individuelle, et elle est déterminée chaque année fiscale. Le contraire de la participation matérielle est appelé « activité passive ». Si vous n’avez pas participé matériellement à l’entreprise au cours de l’année, votre part des déductions professionnelles pour l’année est limitée.
Bien que tout propriétaire d’entreprise puisse être concerné par cette réglementation, les propriétaires de deux types d’entreprises sont particulièrement concernés :
- Commanditaires dans une société de personnes dont la participation est limitée à leur investissement et qui ne participent pas matériellement aux activités commerciales quotidiennes
- Entreprises de location, tant de matériel que de biens immobiliers. Généralement, les activités de location sont considérées comme des activités passives, même si vous y avez participé matériellement. L’exception concerne les professionnels de l’immobilier s’ils répondent à certains critères de l’IRS.
Comment la participation matérielle est déterminée
La participation matérielle est déterminée séparément pour chaque exercice fiscal. L’IRS dispose de plusieurs tests pour déterminer la participation matérielle aux activités de l’entreprise, en utilisant à la fois le temps travaillé et le type de travail.
Ces règles de participation matérielle s’appliquent aux propriétaires individuels d’entreprises, et non à l’entité commerciale (société de personnes ou société S).
- Temps travaillé: Vous pouvez être considéré comme participant matériellement à l’entreprise si vous travaillez de manière régulière, continue et substantielle au cours de l’année ; au moins 100 heures d’activité ; si personne d’autre ne travaille plus d’heures que le contribuable dans l’activité ; et personne d’autre ne reçoit de rémunération pour la gestion de l’activité.
- Type de travail: Le travail que vous effectuez dans votre entreprise doit être un travail habituellement effectué par un propriétaire d’entreprise, dans la gestion quotidienne de l’entreprise, mais pas en tant qu’investisseur.
L’IRS veut s’assurer que la principale raison pour laquelle vous effectuez le travail n’est pas d’éviter les règles d’activité passive. Cela ne peut pas non plus être un travail d’investisseur.
Vous devrez trouver un moyen d’établir votre participation de manière raisonnable pour satisfaire l’IRS. Vous n’êtes pas obligé de tenir un rapport de temps quotidien, mais vous pouvez utiliser votre carnet de rendez-vous, votre calendrier ou un résumé narratif pour indiquer le montant et le type de votre participation dans votre entreprise au cours de l’année.
Comment déclarer les pertes sur votre déclaration de revenus
Selon votre situation dans votre entreprise, votre perte pour l’année pourrait être limitée par les règles de risque et/ou les limites d’activité passive. Les formulaires que vous produisez dépendent de la situation spécifique. Par exemple, vous devez utiliser le formulaire 6198 pour déclarer les limites de perte à risque et le formulaire 8582 pour déclarer les limites de perte d’activité passive. Vous devrez peut-être remplir d’autres formulaires, en fonction de votre situation spécifique.
Note
Les commanditaires et les propriétaires d’entreprises immobilières déclarent leurs impôts professionnels sur l’annexe E de leurs déclarations de revenus personnelles. D’autres types de propriétaires d’entreprise qui subissent des pertes déclarent leurs impôts professionnels sur l’annexe C ou sur d’autres annexes, en fonction de leur type d’entreprise ou de leur activité pour l’année.
Pourquoi la participation matérielle est importante pour les impôts
Déterminer si la participation d’un propriétaire d’entreprise aux activités quotidiennes de l’entreprise affecte ses impôts personnels. Les impôts du propriétaire sont particulièrement touchés si l’entreprise subit une perte au cours d’une année donnée.
L’IRS examine à la fois les limites de risque et les limites d’activité passive (participation matérielle) pour voir si ces pertes commerciales sont excessives. Une perte commerciale excédentaire est un montant dont le total des déductions pour une entreprise est supérieur au revenu brut (tel que calculé par l’IRS) et aux gains (gains en capital) plus 270 000 $ (ou 540 000 $ dans le cas d’une déclaration conjointe).
Note
La réglementation fiscale relative aux pertes commerciales, ces calculs de pertes excédentaires et la déclaration des pertes sont compliquées. Si votre entreprise enregistre une perte pour l’année, demandez l’aide d’un fiscaliste pour vous assurer d’obtenir le montant total des déductions fiscales auxquelles vous avez droit, mais pas plus que ce que vous pouvez prendre.
Pour plus d’informations sur les règles à risque et des informations plus détaillées sur les règles de participation matérielle et d’activité passive, consultez la publication IRS 925 Passive Activity and At-Risk Rules.
Foire aux questions (FAQ)
Les pertes liées aux activités passives sont-elles déductibles ?
En général, les pertes résultant d’activités passives qui dépassent les revenus de ces activités ne sont pas autorisées (bien que les pertes puissent être reportées sur une autre année fiscale).Les activités passives sont des entreprises dans lesquelles vous ne participez pas matériellement.
Qu’est-ce qu’un test de participation matérielle ?
Un test de participation matérielle est l’un des sept tests utilisés par l’IRS pour déterminer l’activité d’un propriétaire d’entreprise dans une entreprise à des fins fiscales.Les tests portent sur le type de travail effectué et le nombre d’heures consacrées à l’exécution de ces tâches. Un contribuable n’a besoin de satisfaire qu’à un seul des critères pour être admissible.
