Les actionnaires apportent de l’argent, du matériel, des biens et des services à une société lorsqu’ils souhaitent démarrer ce type d’entité commerciale. Ces actifs constituent le capital de départ de l’entreprise et on dit qu’ils ont été « convertis » en propriété de la société. Tout ce qui est donné à la société devient les immobilisations de la société.
Un actionnaire reçoit un compte de capital à son nom en échange d’un don de temps, d’argent et de biens. Le compte montre leur part des immobilisations dans la nouvelle entreprise.Un actionnaire peut vendre sa part d’une S-Corp, de sorte que tout gain ou perte sur les actions d’une petite entreprise soit calculé comme des gains en capital sur des actions ou des fonds communs de placement. L’actionnaire doit connaître la base fiscale de l’investissement afin de calculer le gain ou la perte.
Points clés à retenir
- La conversion d’un bien consiste à le transférer dans la propriété de la société.
- Les biens que vous convertissez deviennent votre apport en capital à la S-Corp, ce qui constituerait la base d’une perte ou d’un gain en capital si vous vendez ultérieurement votre participation.
- La valeur de la propriété devient la base de la société.
- La propriété est évaluée au moindre de sa base ajustée ou de sa juste valeur marchande lorsqu’elle est donnée ou convertie.
La valeur de la propriété devient la base de la société
La valeur de la propriété devient la base de la société lorsqu’elle est donnée, transférée ou convertie en S-Corp. La valeur est également ajoutée au compte de capital de l’actionnaire qui en a fait don.
Disons que vous faites don d’un ordinateur relativement récent à votre nouvelle société S. La « base rajustée » de l’ordinateur est de 1 500 $. Vous contribuez également 10 000 $ en espèces. Voici à quoi ressemblerait votre compte de capital :
- Capitaux propres (tels qu’ils apparaîtront au bilan de l’entreprise)
- Le compte capital de William
- En espèces 10 000 $
- Équipement 1 500 $
- Capital total 11 500 $
Votre apport total en capital à la S-Corp est de 11 500 $.
Note
Vous calculerez votre plus ou moins-value en fonction du montant de votre apport si vous vendez ultérieurement votre participation dans l’entreprise.
Comment comptabiliser les cotisations
La base de la société dans la propriété donnée est le montant le plus petit entre sa juste valeur marchande (JVM) ou la base ajustée de l’actionnaire, selon l’IRS. La base ajustée correspond au coût initial de la propriété plus toutes améliorations, plus tous frais d’achat, plus tous frais de vente, moins toute dépréciation.
Vous devez calculer deux nombres pour déterminer la valeur de votre apport en capital et calculer la base d’amortissement de l’entreprise : la juste valeur marchande de l’ordinateur que vous avez fait don et la base ajustée de l’ordinateur.
Un exemple de conversion de propriété
L’ordinateur dans ce scénario était votre propriété personnelle. Vous ne l’avez jamais utilisé comme bien professionnel et vous n’avez jamais réclamé de dépréciation sur celui-ci. Vous avez acheté l’ordinateur pour 2 000 $, frais d’expédition et taxes compris. Votre base ajustée dans l’ordinateur serait :
Un coût initial de 2 000 $ plus 0 $ d’améliorations plus 0 $ de frais d’achat (car les frais d’expédition et les taxes étaient déjà inclus dans le prix d’achat) plus 0 $ de frais de vente moins 0 $ d’amortissement équivaut à une base ajustée de 2 000 $.
Vous devez ensuite déterminer la juste valeur marchande de l’ordinateur. Consultez divers sites Web tels que eBay et Craigslist. Vous découvrirez peut-être que votre modèle d’ordinateur se vend environ 1 500 $ en bon état. Vous pourriez vous attendre à obtenir environ 1 500 $ si vous le vendiez dans cet état. Il s’agit donc de la JVM de l’ordinateur.
Note
Votre propriété est évaluée au moindre de sa base ajustée ou de sa juste valeur marchande lorsque vous la donnez ou la convertissez à votre S-Corp.
La valeur de l’ordinateur est donc de 1 500 $, car c’est le moindre de ces deux chiffres. Par conséquent, votre compte de capital est augmenté de 1 500 $ et la société peut utiliser 1 500 $ comme base pour déprécier l’ordinateur.
Si l’ordinateur était une propriété commerciale
Vous avez probablement déprécié le coût de l’ordinateur selon l’annexe C de l’IRS si vous l’utilisiez en tant qu’entrepreneur indépendant. Vous l’avez acheté pour 2 000 $, frais d’expédition et taxes compris. Vous avez acheté l’ordinateur en juin 2022 et avez pris en compte l’amortissement en vertu de l’article 179 sur votre annexe C 2022, en choisissant de réclamer son coût total au cours de la première année.Votre base ajustée dans l’ordinateur serait :
Coût initial de 2 000 $ plus 0 $ d’améliorations plus 0 $ de frais d’achat (car les frais d’expédition et les taxes étaient inclus) plus 0 $ de frais de vente moins 2 000 $ d’amortissement en vertu de l’article 179 pris en 2022, ce qui équivaut à 0 $ sur une base ajustée.
Tout comme dans l’exemple ci-dessus, la juste valeur marchande de l’ordinateur est de 1 500 $. Le moindre de ces deux chiffres est de 0 $, votre ordinateur est donc malheureusement évalué à 0 $. Votre compte capital est augmenté de 0 $. La société ne peut pas déprécier l’ordinateur parce que la base de la société dans l’ordinateur est également de 0 $.
Note
Votre base rajustée de la propriété est nulle si vous avez passé en charges le coût total de votre propriété commerciale en utilisant l’article 179. La S-Corp hérite de votre base rajustée, qui est toujours nulle, lorsque vous convertissez votre propriété commerciale en société.
Foire aux questions (FAQ)
Combien de temps une banque exige-t-elle que vous viviez dans une maison avant de la convertir en immeuble de rapport ?
La règle générale est que les prêteurs exigeront que vous viviez dans une propriété pendant 12 mois avant de pouvoir la traiter comme un immeuble de placement, mais ce n’est pas une obligation légale. Les prêteurs font parfois des exceptions.
Qu’arrive-t-il au passif et aux actifs lorsque vous convertissez une LLC ignorée en une société S ?
Tous les États ne vous permettront pas de convertir une LLC en S-Corp, et vous devrez probablement modifier la structure et la propriété de votre LLC même si votre État le permet. Vous pouvez ensuite procéder à une conversion statutaire pour transférer tous les passifs et actifs.
