Les actifs incorporels sont un type de propriété commerciale qui n’a aucune forme physique, y compris les droits d’auteur, les brevets et les marques. Ils ont de la valeur pour votre entreprise, non seulement parce que vous pouvez les utiliser à des fins lucratives, mais aussi parce que vous pouvez en déduire le coût sur plusieurs années afin de réduire votre facture fiscale. Cet article explique la méthode de déduction des actifs incorporels appelée amortissement.
Points clés à retenir
- Les actifs incorporels, tels que les droits d’auteur, les marques déposées et les secrets commerciaux, ont de la valeur pour une entreprise même s’ils n’ont pas de forme physique.
- Les entreprises peuvent déduire le coût de ces actifs en dépenses sur plusieurs années en utilisant un processus appelé amortissement.
- De nombreux actifs incorporels sont amortis en vertu de l’article 197 de l’Internal Revenue Code, qui exige une période d’amortissement de 15 ans.
- Les entreprises doivent déclarer le montant total de l’amortissement pour chaque année dans leur déclaration de revenus, en utilisant le formulaire IRS 4562.
Que sont les actifs incorporels ?
Les entreprises peuvent déduire le coût de leurs dépenses professionnelles, et l’une de ces dépenses est le coût d’achat des actifs de l’entreprise. Les actifs sont des choses de valeur appartenant à quelqu’un. Ils sont de deux types :
- Actifs corporels: Choses que vous pouvez toucher, comme les voitures, les bâtiments et les meubles)
- Actifs incorporels : choses auxquelles vous ne pouvez pas toucher, comme les secrets commerciaux, les licences de produits et la bonne volonté
Les actifs incorporels sont des types d’actifs commerciaux qui n’ont aucune forme tangible mais qui ont de la valeur parce qu’une entreprise peut
- Vendez-les pour faire du profit
- Vendre une licence à d’autres pour les vendre
- Utilisez-les dans une franchise
- Inclure dans la vente d’une entreprise pour augmenter sa valeur.
Un type courant d’actifs incorporels détenus par les entreprises est la propriété intellectuelle (PI), produits de l’intellect humain qui sont protégés contre toute utilisation non autorisée par des tiers. La propriété intellectuelle comprend les brevets, les droits d’auteur, les marques déposées et les secrets commerciaux.
Amortissement vs dépréciation
Les actifs physiques (corporels) de l’entreprise et les actifs incorporels ont de la valeur pour une entreprise car leur coût peut être déduit en tant que dépense d’entreprise, réduisant ainsi l’impôt professionnel à payer. Cependant, le processus de déduction de ces dépenses (appelées dépenses en capital) est différent de la déduction des autres dépenses (dépenses de fonctionnement).
Étant donné que la durée de vie d’un actif est supérieure à un an, ces actifs doivent être déduits sur ce que l’Internal Revenue Service (IRS) appelle leur « durée de vie utile ».
La durée de vie utile est la durée de vie estimée d’un actif physique lorsqu’il est utile à l’entreprise. La durée de vie utile d’un actif est basée sur une valeur standard basée sur le type d’actif.
- Les actifs physiques sont déduits à l’aide d’un processus appelé amortissement.
- Les actifs incorporels sont déduits selon un processus appelé amortissement.
Les processus de dépréciation et d’amortissement sont fondamentalement les mêmes. La valeur de l’actif est déterminée et sa durée de vie est calculée en le comparant à d’autres actifs similaires. L’une des différentes méthodes est ensuite utilisée pour répartir le coût, en fonction du type d’actif.
Le calcul de base de la dépréciation ou de l’amortissement sur une année est le suivant :
L’une des différences entre l’amortissement et la dépréciation réside dans le fait que les actifs incorporels n’ont pas de durée de vie utile dans le sens où ils deviennent inutilisables ou obsolètes. L’IRS désigne 15 ans comme durée de vie utile de la plupart des actifs incorporels.
L’amortissement est similaire à la méthode d’amortissement linéaire, avec des montants égaux de déductions annuelles sur la durée de vie de l’actif.
Amortissement des actifs incorporels
L’IRS désigne certains actifs comme actifs incorporels en vertu de l’article 197 de l’Internal Revenue Code. Les règles d’amortissement de l’article 197 s’appliquent à certains actifs de l’entreprise, mais pas à d’autres. Vous devez amortir ces coûts si vous possédez des actifs incorporels visés par l’article 197 dans le cadre de votre commerce ou de votre entreprise ou dans le cadre d’une activité exercée pour produire un revenu.
Note
Si vous amortissez un actif incorporel spécifique, vous ne pouvez pas également bénéficier d’une déduction de dépenses en vertu de l’article 179 pour l’amortissement de cet actif.
Article 197 Actifs incorporels
Vous pouvez amortir n’importe lequel de ces 197 actifs incorporels :
- Une licence, un permis ou un autre droit accordé par une unité ou une agence gouvernementale
- Un accord de non-concurrence faisant partie de l’achat d’une participation dans une entreprise
- Une franchise, une marque ou un nom commercial.
Ces actifs incorporels ne peuvent être amortis en vertu de l’article 197 que si vous les avez créés dans le cadre de l’achat des actifs d’une entreprise :
- Goodwill (la différence entre le prix d’achat d’une entreprise et la valeur totale de l’actif de l’entreprise)
- Valeur de continuité
- La main-d’œuvre en place (c’est-à-dire les employés actuels, y compris leur expérience, leur éducation et leur formation)
- Livres et registres commerciaux, systèmes d’exploitation ou toute autre base d’informations, y compris des listes ou autres informations concernant les clients actuels ou potentiels.
- Un brevet, un droit d’auteur, une formule, un procédé, une conception, un modèle, un savoir-faire, un format ou un élément similaire
- Un immatériel axé sur le client, y compris la clientèle et les relations avec les clients
- Un actif incorporel basé sur le fournisseur (la valeur des achats futurs en raison des relations avec les fournisseurs)
Note
La publication IRS 535 Business Expenses contient plus de définitions des types d’actifs incorporels répertoriés ci-dessus et des détails sur les actifs incorporels que vous pouvez et ne pouvez pas amortir.
Comment réclamer l’amortissement sur votre déclaration de revenus
Pour déduire les dépenses d’amortissement pour l’année sur votre déclaration de revenus professionnelle, utilisez le formulaire 4562 Dépréciation et amortissement, partie VI. La partie VI comporte deux sections :
- Amortissement des coûts commencés (acquis) au cours de l’année fiscale en cours
- Amortissement des coûts ayant débuté avant l’année fiscale en cours
Pour chaque type de coût, incluez :
- Colonne (a) : Une description des coûts
- Colonne (b) : Date de début de l’amortissement
- Colonne (c) : Montant amortissable (le montant total étant amorti)
- Colonne (d) : Section du code (article 197 du Code des impôts)
- Colonne (e) : Période ou pourcentage d’amortissement
- Colonne (f); Amortissement total pour l’année.
Si vous possédez plus d’un bien incorporel pour l’une ou l’autre des deux sections, vous devrez les détailler sur une feuille séparée et inclure le total sur le formulaire. Vous devrez peut-être également joindre des déclarations et des documents pour cette section.
Note
Les instructions pour le formulaire 4562 contiennent plus de détails sur chacun des éléments nécessaires pour les coûts. Ces réglementations de l’IRS concernant l’amortissement des biens commerciaux sont complexes et chaque situation commerciale est différente. Vous devrez vous faire aider par un fiscaliste pour être sûr de prendre correctement en compte cette dépense.
Foire aux questions (FAQ)
Comment est calculé l’amortissement des actifs incorporels ?
Prenons un actif incorporel évalué à 10 000 $ et amorti sur 15 ans (180 mois). L’intangible a été acheté le 1er mars 2021.
- Colonne (b) : Date de début d’amortissement : 1er mars 2021 (amorti sur 10 mois en 2021)
- Colonne (c) : Montant amortissable (le montant total étant amorti) = 10 000 $
- Colonne (e) : Durée ou pourcentage d’amortissement = 180 mois
Pour calculer l’amortissement pour l’année, divisez d’abord le montant de la colonne (c) par le nombre de mois sur lesquels les coûts doivent être amortis (colonne (e) pour obtenir un amortissement mensuel.
- Divisez 10 000 $ par 180 mois = 55,56 $ d’amortissement mensuel.
Multipliez ensuite ce résultat par le nombre de mois pendant lesquels l’actif incorporel a été amorti au cours de l’année d’imposition.
- Multipliez 55,56 $ par 10 (le nombre de mois d’amortissement en 2021) = 555,56 $ (colonne (f).
Il s’agit du montant que vous pouvez demander à l’amortissement de cet actif incorporel pour l’année d’imposition 2021.
Comment les actifs incorporels sont-ils évalués ?
Évaluer un immatériel n’est pas facile. Comment valoriser une entreprise en activité ou même un brevet ? Il est difficile de trouver une transaction comparable car la plupart des actifs incorporels sont uniques (comme un brevet, par exemple). Il est également difficile de trouver une transaction comparable et les cycles économiques ont un effet sur ces transactions.
À des fins comptables, la valeur comptable d’une immobilisation incorporelle au bilan d’une entreprise diminue chaque année.
Plusieurs méthodes d’évaluation courantes des actifs incorporels sont :
- Basé sur le marché (sur quelle mesure un acheteur et un vendeur consentants seraient d’accord pour l’actif)
- Basé sur le coût (combien coûte la création ou le remplacement de l’intangible)
- Estimation des avantages économiques futurs (par exemple, combien de revenus un brevet pourrait générer pendant la durée du brevet)
Chaque actif incorporel devra être évalué au cas par cas.
Comment les autres actifs incorporels non visés à l’article 197 sont-ils amortis ?
Les autres actifs incorporels non visés à l’article 197 sont évalués et amortis de différentes manières. Par exemple, la plupart des frais de démarrage et d’organisation d’une entreprise doivent être amortis sur 15 ans, mais pas en vertu de l’article 197.
Dans un autre exemple, disons que vous obtenez un bail existant pour des biens ou des équipements pour votre entreprise. Vous devez généralement amortir le montant que vous payez pour le bail sur la durée restante. Ce calcul d’amortissement fonctionne comme un amortissement linéaire.
Les actifs incorporels non visés à l’article 197 sont amortis dans d’autres parties du formulaire 4562.
