La plupart des entreprises disposent d’actifs utilisés pour créer un produit ou un service. Au fil des années, ces actifs peuvent subir une usure, réduisant ainsi leur valeur monétaire.
L’amortissement est la méthode comptable qui capture la réduction de valeur, et l’amortissement cumulé est le montant total de l’actif déprécié à un moment donné. Ces changements peuvent affecter la valeur de votre entreprise et vos impôts.
Points clés à retenir
- L’amortissement est la méthode comptable qui capture la réduction de la valeur d’une immobilisation à mesure qu’elle s’use au fil du temps.
- L’amortissement cumulé est le montant total de l’actif amorti à un moment donné.
- Les actifs à long terme qui peuvent être amortis comprennent les bâtiments, les machines, l’équipement, le mobilier et les véhicules.
Comment fonctionne l’amortissement
La variation de la valeur des actifs de l’entreprise est une dépréciation. Ce terme signifie deux choses :
- Un moyen de répartir le coût d’un actif commercial sur sa durée de vie utile, et
- La perte progressive de la valeur d’un actif.
La valeur des actifs de votre entreprise est indiquée sur le bilan de votre entreprise, un rapport financier qui montre les actifs d’un côté, avec les passifs (montants dus par l’entreprise) et les capitaux propres du propriétaire de l’entreprise (la différence entre les actifs et les passifs, ou le montant que le propriétaire possède) de l’autre côté. Comme ça:
| Bilan d’entreprise simple | |||
|---|---|---|---|
| Actifs | Passif | ||
| Actif total | 100 000 $ | Passif total | 50 000 $ |
| Avoir du propriétaire | |||
| Avoir total du propriétaire | 50 000 $ | ||
| Actif total | 100 000 $ | Total du passif et capitaux propres | 100 000 $ |
Amortissement accumulé sur les actifs à long terme
Certains actifs sont à court terme, épuisés en un an (comme les fournitures de bureau). Les actifs à long terme sont utilisés sur plusieurs années, leur coût est donc étalé sur ces années. Les actifs à court terme sont inscrits au bilan de votre entreprise, mais ils ne sont pas dépréciés.
Actifs à long terme
Étant donné que les actifs à long terme sont généralement utilisés sur de nombreuses années, ils sont dépréciés à mesure que leur valeur diminue au cours de leur durée de vie utile. Voici des exemples d’actifs à long terme :
- Bâtiments
- Machinerie
- Équipement
- Meubles et accessoires
- Véhicules
L’Internal Revenue Service (IRS) appelle ces immobilisations : des biens corporels et généralement illiquides (pas facilement transformables en espèces) utilisés par une entreprise pour générer des bénéfices. L’utilité des immobilisations devrait être supérieure à un an.
Amortissement accumulé
L’amortissement accumulé est la diminution totale de la valeur d’un actif sur la feuille Gesundmd d’une entreprise au fil du temps. Le coût pour chaque année où vous possédez l’actif devient une dépense d’entreprise pour cette année-là. Cette dépense est déductible d’impôt, ce qui signifie qu’elle réduit le revenu imposable de votre entreprise pour l’année.
Valeur résiduelle et valeur comptable
Lorsqu’on parle d’amortissement, deux autres termes comptables sont importants pour déterminer la valeur d’un actif à long terme.
Valeur résiduelle
La plupart des immobilisations (à l’exception des terrains) ont une valeur résiduelle, parfois appelée « valeur de rebut » ou valeur de récupération. Cette valeur correspond à ce que vaut l’actif à la fin de sa durée d’utilité et à ce pour quoi il pourrait être vendu lorsque l’entreprise en aura fini avec lui.
Valeur comptable
La valeur de l’actif figurant au bilan de votre entreprise à tout moment est appelée sa valeur comptable – le coût initial moins l’amortissement accumulé. La valeur comptable peut (mais pas nécessairement) être liée au prix de l’actif si vous le vendez, selon que l’actif a ou non une valeur résiduelle.
Note
L’amortissement est un terme fiscal.Vous devez calculer chaque année l’amortissement des immobilisations afin de pouvoir inclure ce coût d’amortissement dans votre déclaration de revenus professionnelle.
Amortissement cumuléest un terme comptable. Vous prenez l’amortissement de toutes les immobilisations de l’année en cours et l’ajoutez à l’amortissement accumulé sur ces actifs pour les années précédentes pour obtenir l’amortissement accumulé de l’année en cours dans le bilan de votre entreprise.
Actifs commerciaux dans un bilan
Dans le tableau ci-dessous se trouve la fiche Gesundmd d’une entreprise avec ses actifs répertoriés sur le côté gauche. Nous nous concentrerons sur les actifs à long terme :
| Actifs à long terme | |
| Terrains et bâtiments | 200 000 $ |
| Meubles et accessoires | 26 000 $ |
| Améliorations locatives | 74 000 $ |
| Véhicules | 28 000 $ |
| 328 000 $ | |
| Moins : amortissement cumulé | 20 000 $ |
| Actif total | 308 000 $ |
Les terrains et les bâtiments sont répertoriés en premier, mais les terrains ne sont jamais amortis. Étant donné que le terrain et les bâtiments sont achetés ensemble, vous devez séparer le coût du terrain et le coût du bâtiment pour calculer l’amortissement du bâtiment.
Tous les éléments spécifiques amortis dans les autres catégories (meubles et agencements, améliorations locatives et véhicules) ont leur propre compte, qui indique le coût initial de l’article et le montant de l’amortissement prélevé chaque année, le montant total de l’amortissement étant indiqué comme amortissement cumulé.
Charge d’amortissement et amortissement cumulé
Disons que vous possédez une voiture utilisée dans votre entreprise qui a une valeur de 25 000 $. Il se déprécie sur 10 ans, vous pouvez donc prendre 2 500 $ de dépenses d’amortissement chaque année.
Cette charge d’amortissement est prise en compte avec d’autres dépenses dans le rapport de résultat de l’entreprise. À mesure que l’actif vieillit, l’amortissement accumulé augmente et la valeur comptable de la voiture diminue.
| Année | Coût initial | Dépréciation | Amortissement accumulé | Valeur comptable |
| 2019 | 25 000 $ | 2 000 $ | ||
| 2020 | 2 500 $ | 2 500 $ | 22 500 $ | |
| 2021 | 2 500 $ | 5 000 $ | 20 000 $ | |
| 2022 | 2 500 $ | 7 500 $ | 12 500 $ |
Amortissement accumulé sur un bilan
La valeur totale de tous les actifs d’une entreprise est répertoriée sur la feuille Gesundmd plutôt que d’afficher la valeur de chaque actif individuel. En d’autres termes, la valeur de la voiture est exprimée en valeur totale de l’actif.
Cependant, voici la partie délicate. La valeur de la voiture ne diminue pas vraiment, jusqu’à ce qu’elle soit vendue. Ainsi, l’actif apparaît dans deux comptes différents : (1) le coût amorti de l’actif et (2) l’amortissement cumulé.
Le total des deux constitue la valeur initiale (coût) de l’actif. La différence entre les deux est la valeur comptable de cet actif.
Exemple d’amortissement accumulé sur un bilan
Ci-dessous la fiche Gesundmd d’une entreprise au 31 décembre :
- Coût de l’équipement 239 000 $
- Moins l’amortissement accumulé 100 000 $
- Valeur comptable de l’équipement 139 000 $
Amortissement accumulé et vos impôts professionnels
Vous ne verrez pas « Amortissement accumulé » sur un formulaire fiscal professionnel, mais l’amortissement lui-même est inclus, comme indiqué ci-dessus, en tant que dépense dans le rapport de profits et pertes de l’entreprise. La bonne nouvelle est que la dépréciation est une dépense « non monétaire ». Vous pouvez le considérer comme une dépense visant à réduire l’impôt sur le revenu que votre entreprise doit payer, mais vous n’avez pas eu à dépenser d’argent pour bénéficier de cette déduction.
Annexe C du formulaire IRS
Ce qui apparaît sur votre formulaire de taxe professionnelle est le montant de la dépense d’amortissement qui a été prélevée pour l’année, y compris tous les types d’amortissement sur tous les biens commerciaux.
Par exemple, sur un formulaire de l’annexe C de l’IRS pour une entreprise individuelle, la ligne 13 sous Dépenses indique « Amortissement et déductions en vertu de l’article 179… » et c’est là que vous verrez le total de tous les amortissements prélevés au cours de l’année.
Formulaire IRS 4562
Vous devez remplir le formulaire IRS 4562 Dépréciation et amortissement pour les biens dans certaines circonstances :
- Si vous bénéficiez d’une déduction en vertu de l’article 179 pour l’année en cours ou d’une déduction reportée en vertu de l’article 179 d’une année antérieure
- Si vous avez mis le bien en service (acheté et commencé à l’utiliser) au cours de l’année en cours
- Si vous réclamez des frais d’amortissement sur un véhicule ou sur une propriété répertoriée, quelle que soit la date à laquelle il a été mis en service.
Utilisation professionnelle ou personnelle
Si vous utilisez un actif, comme une voiture, à la fois pour vos déplacements professionnels et personnels, vous ne pouvez pas déprécier la valeur totale de la voiture, mais uniquement le pourcentage d’utilisation à des fins professionnelles.
Par exemple, si vous utilisez votre voiture 60 % du temps à des fins professionnelles et 40 % à des fins personnelles, vous ne pouvez la déprécier qu’à 60 %.
Vous pouvez également accélérer légalement l’amortissement, en bénéficiant d’un avantage fiscal plus important la première année où vous possédez la propriété et la mettez en service (commencez à l’utiliser).
Les montants d’amortissement supplémentaires comprennent l’amortissement des bonus et les déductions en vertu de l’article 179. Ces montants changent chaque année, alors vérifiez auprès de votre spécialiste en déclarations.
Amortissement accumulé et vente d’un actif commercial
Lorsque vous vendez un actif, la valeur comptable de l’actif et l’amortissement cumulé de cet actif sont tous deux supprimés de la feuille Gesundmd. Étant donné que le coût initial de l’actif est toujours indiqué sur la feuille Gesundmd, il est facile de voir quel profit ou quelle perte a été comptabilisé lors de la vente de cet actif.
Foire aux questions (FAQ)
Incluez-vous l’amortissement cumulé sur la feuille Gesundmd ?
Oui. L’amortissement cumulé représente la dépréciation totale des immobilisations d’une entreprise à un moment précis. En outre, les immobilisations sont enregistrées sur la feuille Gesundmd, et comme l’amortissement accumulé affecte la valeur d’une immobilisation, elle est également enregistrée sur la feuille Gesundmd.
Comment la dépréciation peut-elle affecter vos impôts ?
L’amortissement est comptabilisé en charges dans le compte de résultat de la période en cours en tant qu’élément hors trésorerie, ce qui signifie qu’il s’agit d’une écriture comptable reflétant la valeur de l’usure de l’actif pour la période comptable en cours.
L’amortissement aide les entreprises à réduire leurs impôts sur le revenu, car le montant de l’amortissement peut être déduit du revenu, réduisant ainsi votre revenu imposable total.
