Les petites entreprises peuvent déduire le coût d’achat et d’utilisation des actifs de l’entreprise en amortissant ces actifs sur plusieurs années. La loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi a apporté des modifications visant à étendre et à augmenter les avantages accordés aux entreprises pour l’achat d’équipements, de machines, de véhicules et d’autres biens commerciaux. Ces avantages proviennent d’une augmentation des déductions sur votre déclaration de revenus des entreprises.
Cet article explique les types et les montants de l’amortissement accéléré, comment y être admissible et comment bénéficier des déductions.
Points clés à retenir
- L’amortissement est le processus de déduction des coûts des actifs de l’entreprise sur plusieurs années.
- L’amortissement accéléré permet aux entreprises d’accélérer tout ou partie de ces déductions, en les effectuant dès la première année d’achat et d’utilisation du bien.
- Une petite entreprise peut également avoir droit à des déductions supplémentaires pour les biens visés à l’article 179 et à une déduction bonus pour la première année.
- L’amortissement accéléré réduit l’impôt sur le revenu des entreprises, permettant ainsi à l’entreprise d’utiliser cet argent à d’autres fins commerciales.
Comment fonctionne l’amortissement accéléré ?
L’amortissement est un processus de déduction qui répartit les dépenses d’un actif sur sa durée de vie utile (les années pendant lesquelles il serait généralement utile à l’entreprise). L’amortissement ordinaire (non accéléré) est également appelé amortissement « linéaire » car la charge d’amortissement est la même chaque année. Par exemple, si un actif est acheté pour 10 000 $ et que sa durée de vie utile est de 10 ans, selon l’amortissement linéaire, 1 000 $ seraient radiés (déduits) chaque année.
Mais certains types d’actifs – les voitures par exemple – se déprécient plus rapidement au cours des premières années d’utilisation. Pour reconnaître ce fait, l’IRS autorise l’amortissement accéléré, ce qui reporte l’essentiel des dépenses de l’actif au cours de la première année d’utilisation. Cette augmentation des dépenses réduit le revenu imposable de l’entreprise et la réduction des impôts qui en résulte donne à l’entreprise plus d’argent à consacrer à l’équipement, à l’embauche de plus d’employés ou à l’augmentation des activités de développement de produits.
Pour pouvoir amortir un actif, votre entreprise doit être propriétaire de l’actif et l’utiliser pour générer des revenus. Il doit être prévu pour durer au moins un an et avoir une durée de vie utile spécifique.
Note
Seuls les biens professionnels peuvent être amortis ; pas de biens personnels. Si votre entreprise possède une voiture utilisée à la fois pour la conduite professionnelle et personnelle, vous ne pouvez amortir que les coûts professionnels.
Comment calculer l’amortissement accéléré
L’IRS exige actuellement que les entreprises utilisent le système MACRS pour l’amortissement accéléré, dans lequel la classification des actifs détermine la période d’amortissement. MACRS se compose de deux systèmes, chacun utilisant une méthode et une période de récupération différentes pour calculer la dépréciation. Les entreprises utilisent généralement le système général d’amortissement (GDS), à moins qu’elles ne soient tenues d’utiliser le système d’amortissement alternatif (ADS).
MACRS dispose de quatre méthodes d’amortissement pour calculer l’amortissement accéléré :
- Solde dégressif à 200 % en utilisant un délai de récupération GDS
- Solde dégressif à 150% en utilisant un délai de récupération GDS
- La méthode linéaire sur une période de récupération GDS.
- La méthode linéaire sur une période de récupération ADS.
ADS utilise la méthode d’amortissement linéaire (non accéléré), dans laquelle vous prenez le même montant d’amortissement chaque année pendant la durée de vie de l’actif.
Voici un exemple du fonctionnement du solde dégressif de 200 % (parfois appelé solde dégressif double) :
Pour un actif d’une valeur de 10 000 $ avec une durée de vie utile de 10 ans, 10 % du coût (1 000 $) est amorti chaque année selon la méthode linéaire. Doubler le taux (une déduction de 200 %) signifierait que 20 % (2 000 $) seraient amortis chaque année, de sorte que l’actif serait entièrement amorti en cinq ans au lieu de 10.
La publication IRS 946 : Comment amortir une propriété comprend le tableau 4-1 qui montre le type de propriété qui peut être amorti selon chaque méthode et les avantages de cette méthode.
Note
Votre entreprise peut choisir une méthode d’amortissement différente pour différents types de biens. Vous devez faire ce choix avant la date d’échéance de la déclaration de revenus de l’année où vous mettez le bien en service.
Article 179 Déductions et amortissement des primes
Ces dernières années, deux types supplémentaires d’amortissement accéléré ont été autorisés par la loi américaine : l’amortissement bonus et les déductions au titre de l’article 179.
Déductions en vertu de l’article 179
Les déductions en vertu de l’article 179 peuvent porter sur du matériel, des véhicules et d’autres types spécifiques de biens commerciaux neufs ou d’occasion, mais pas sur des terrains. Certaines améliorations apportées aux bâtiments commerciaux peuvent également être admissibles.
Les biens admissibles peuvent être déduits, mais il existe des limites au montant total des biens visés à l’article 179 que votre petite entreprise peut déduire chaque année. À compter de 2020, la limite monétaire pour chaque élément d’un bien visé à l’article 179 mis en service au cours d’une année d’imposition est de 1 040 000 $. De plus, il existe une limite totale de 2 590 000 $ que vous pouvez déduire pour tous les biens admissibles en vertu de l’article 179 pour cette année d’imposition.
Les véhicules utilitaires sport (SUV) appartiennent à une catégorie spéciale pour les déductions en vertu de l’article 179. Votre entreprise ne peut pas dépenser plus de 26 200 $ pour un SUV à compter de 2021. Cette déduction ne s’applique pas aux véhicules conçus pour accueillir plus de neuf passagers, équipés d’un espace de chargement ou séparant le conducteur du reste du véhicule.
Note
Le montant total des déductions prévues à l’article 179 est limité au revenu imposable de votre entreprise provenant d’exploitation au cours de l’année ; vous ne pouvez pas utiliser ces déductions pour subir une perte commerciale. Mais les coûts que vous ne pouvez pas déduire une année peuvent être reportés à l’année suivante.
Amortissement bonus
L’amortissement bonus (« allocation spéciale d’amortissement ») permet à une entreprise d’obtenir une déduction supplémentaire sur les biens admissibles au cours de la première année de mise en service. Le bien doit être amorti selon le MACRS et avoir une durée de vie utile d’au moins cinq ans. Il est disponible pour d’autres catégories de biens neufs et certains biens d’occasion. Les machines, équipements, ordinateurs, appareils électroménagers et meubles sont généralement admissibles.
Le bonus d’amortissement est de 100 % pour les biens acquis après le 27 septembre 2017, et mis en service avant le 1er janvier 2023.
Foire aux questions (FAQ)
Comment est calculé l’amortissement accéléré ?
Pour calculer l’amortissement, il faut savoir :
- La base de coût de l’actif
- Sa valeur de récupération (lvaleur à la fin de sa durée de vie utile)
- La durée de vie utile estimée
La méthode de calcul la plus simple (non accélérée) est la méthode linéaire, soit un montant égal sur chaque année de durée d’utilité. Les deux méthodes courantes de calcul de l’amortissement accéléré sont d’accélérer l’amortissement de 150 % ou de 200 %. Selon la méthode de 150 %, un actif coûtant 10 000 $ et ayant une durée de vie utile de 10 ans serait entièrement amorti en 6,67 ans. Selon la méthode à 200 %, il serait entièrement amorti en 5 ans.
Quelle loi permet l’accélération de la dépréciation ?
L’amortissement fait partie du Code des impôts américain et le Congrès a abordé à plusieurs reprises le concept d’amortissement accéléré. Un système de calcul de l’amortissement accéléré (appelé MACRS) a été adopté dans le cadre de la loi sur la réforme fiscale de 1986. La loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi est la loi fiscale la plus récente traitant de l’amortissement accéléré, y compris les déductions au titre de l’article 179 et l’amortissement des primes. Une caractéristique importante de cette législation est que les déductions prévues à l’article 179 sont désormais permanentes.
Pourquoi utiliser l’amortissement accéléré ?
L’amortissement accéléré permet à une entreprise d’amortir le coût total d’un actif sur une période plus rapide que l’amortissement non accéléré. Prendre un amortissement supplémentaire au cours d’une année fiscale signifie plus de dépenses, ce qui signifie une facture fiscale inférieure. La déduction fiscale importante pour l’année peut signifier que votre entreprise dispose de plus d’argent pour investir dans davantage d’actifs ou pour l’utiliser d’une autre manière productive.
