La part distributive fait référence à l’attribution de revenus, de pertes, de déductions ou de crédits d’une entreprise à un associé d’une société de personnes ou à un propriétaire de société S. La part distributive est basée sur le revenu net de l’entreprise, tel que calculé sur la déclaration du partenariat commercial (formulaire 1065) ou sur la déclaration de la société S (formulaire 1120-S).
Étant donné qu’une société à responsabilité limitée (SARL) comptant plusieurs membres dépose une déclaration de revenus de partenariat, la part distributive s’applique également aux membres de la LLC. La part distributive est également appliquée aux propriétaires de sociétés S, en fonction de leur pourcentage d’actions détenues dans la société S.
Comment la part distributive est déterminée
L’attribution de la part distributive est généralement déterminée par le contrat de société, qui comprend l’attribution du revenu net total de l’année pour tous les associés, soit un total de 100 %.
En l’absence de contrat de société, la part distributive de chaque associé est fonction de sa propriété dans la société, calculée à partir des apports en capital, des intérêts dans les revenus économiques ou imposables de la société et des droits des associés sur les actifs de la société en cas de liquidation (vente ou faillite). Aucune retenue n’est prélevée sur la part distributive d’un associé, de sorte que la totalité du montant est imposable au même titre que les autres revenus sur la déclaration de revenus personnelle de l’associé.
Action de distribution et déclaration fiscale du propriétaire
L’annexe K-1 est le document utilisé pour montrer la part distributive d’un associé dans une société de personnes, d’un membre d’une LLC ou d’un propriétaire d’une société S. Une annexe K-1 n’est pas utilisée pour un propriétaire unique ou une LLC avec un seul membre, car dans ces cas, la totalité du revenu net de l’entreprise, tel que calculé à l’aide de l’annexe C, revient au propriétaire unique.
Par exemple, s’il y a trois partenaires dans une société de personnes, l’un peut avoir une part de 30 %, un autre une part de 50 % et le troisième une part de 20 %. Les revenus seraient alors répartis entre les associés en fonction de leur part.
Imposition des actions de distribution
Le processus de détermination de la part distributive d’un partenaire fonctionne comme ceci :
- La déclaration de revenus de la société de personnes est préparée, sur le formulaire 1065, à la fin de l’exercice fiscal (financier et fiscal) de la société de personnes.
- Ensuite, le revenu net total (bénéfice) de la société est réparti entre les associés, en fonction de la part distributive de chaque associé. Notez que les associés sont imposés sur le revenu net de la société de personnes, même si un associé particulier peut ou non avoir reçu des distributions de la société de personnes au cours de l’année.
- Une annexe K-1 est préparée pour chaque partenaire, indiquant sa part distributive pour l’année.
- Le partenaire individuel inclut le revenu ou la perte indiqué à l’annexe K-1 dans sa déclaration de revenus personnelle pour l’année.
- La déclaration de revenus des sociétés de personnes est déposée sous forme de déclaration de renseignements, comprenant des copies de tous les documents de l’annexe K-1 pour tous les associés.
Taxe sur le travail indépendant
Les associés individuels doivent payer l’impôt sur le travail indépendant (Sécurité sociale et Medicare) basé sur leur part distributive du partenariat, comme indiqué sur l’annexe K-1, et non sur les montants que l’associé a reçus du partenariat au cours de l’année. Les actionnaires des sociétés S ne paient pas d’impôt sur le travail indépendant, car ils sont actionnaires et non propriétaires.
