Une entité ignorée est une entreprise qui est distincte de son propriétaire, mais qui choisit d’être ignorée comme distincte du propriétaire de l’entreprise aux fins de l’impôt fédéral.
Si cela ressemble à une double négation, c’est bien le cas. Une autre façon de dire cela est que l’entreprise n’est pas séparée du propriétaire à des fins fiscales. L’entreprise paie des impôts dans le cadre de la déclaration de revenus des particuliers du propriétaire.
Détails sur l’entité ignorée
Les SARL sont enregistrées auprès d’un État en tant qu’entité juridique, mais l’IRS ne reconnaît pas ce type d’entreprise à des fins fiscales. Elle considère les SARL comme des sociétés de personnes si l’entreprise compte plus d’un membre (propriétaire) et comme un propriétaire unique si la LLC ne compte qu’un seul membre.
Note
Une LLC est généralement imposée en tant qu’entreprise individuelle (LLC à un seul membre) ou société de personnes (LLC à plusieurs membres). Mais une LLC peut choisir d’être imposée en tant que société ou société S. Dans ce cas, le statut juridique de la SARL ne change pas, mais son statut fiscal a changé. Une LLC imposée en tant que société ou société S n’est pas une entité ignorée.
La séparation juridique entre une entreprise et son(ses) propriétaire(s) sépare ou limite la responsabilité de l’entreprise en cas de poursuites et de dettes. Les sociétés, sociétés de personnes et sociétés à responsabilité limitée sont des entités distinctes de leurs propriétaires.
La seule entité ignorée : une LLC à membre unique
L’IRS indique qu’aux fins de l’impôt sur le revenu, une LLC avec un seul membre, appelée LLC à membre unique (SMLLC), est une entité ignorée, tant qu’elle n’a pas choisi d’être une société ou une société S.
La LLC à membre unique est une entité juridique distincte, mais elle est imposée via la déclaration de revenus personnelle du propriétaire, en utilisant l’annexe C pour les revenus d’entreprise.
Comment choisir d’être une entité ignorée
Vous n’avez rien à faire pour être une entité ignorée. Vous déposez simplement vos impôts LLC à membre unique en utilisant l’annexe C et incluez le revenu ou la perte net dans votre déclaration de revenus des particuliers.
SARL à membre unique et numéros d’identification d’employeur
Si votre LLC à membre unique est une entité ignorée, utilisez votre numéro de sécurité sociale (SSN) à des fins fiscales.
Une SARL à membre unique qui n’a pas d’employés ni de taxes d’accise n’a pas besoin d’un EIN. Il doit utiliser le numéro d’identification fiscale du propriétaire aux fins de l’impôt fédéral. Mais si vous avez besoin d’un EIN pour votre LLC à membre unique à d’autres fins (comme l’ouverture d’un compte bancaire), vous pouvez certainement le faire.
Lorsqu’une LLC à membre unique demande un EIN sur le formulaire SS-4, il n’y a pas de case spécifique à cocher pour choisir le statut d’entité ignorée. Le point 8a demande si l’entreprise est une SARL. Si « oui », le point 8b demande le nombre de membres.
Si votre entreprise demande un EIN parce que vous avez des employés ou que vous devez payer des taxes d’accise, cochez la case « autre » pour la ligne 9a (Type d’entité) et écrivez « Entité ignorée » (ou « Entité individuelle ignorée » si le propriétaire est un particulier). (Voir les instructions du formulaire SS-4 pour plus d’options.)
Note
Une question courante concernant les SARL à membre unique est de savoir quel numéro d’identification fiscale utiliser pour un formulaire W-9 (identification pour le paiement en tant qu’entrepreneur indépendant). L’IRS indique que vous devez utiliser votre SSN ou votre EIN, et non l’EIN de la LLC.
N’oubliez pas l’impôt sur le revenu de l’État
Si vous possédez une LLC à membre unique qui est une entité ignorée, vous devrez peut-être également vérifier les exigences de déclaration de revenus. Certains États souhaitent que vous utilisiez un formulaire spécifique pour déclarer vos impôts professionnels dans votre déclaration personnelle.
Entités ignorées et taxe sur l’emploi
Le statut d’entité ignoré d’une SARL à membre unique ne s’applique pas aux taxes sur l’emploi. La LLC doit utiliser son nom et son identifiant d’employeur (EIN) pour déclarer et payer les taxes sur l’emploi. N’utilisez pas votre numéro de sécurité sociale personnel. Vous devez également utiliser l’EIN de votre entreprise pour vous inscrire aux activités de taxe d’accise.
Problèmes de responsabilité pour une entité ignorée
Une entité ignorée est considérée comme la même entité que le propriétaire à des fins fiscales, mais pas à des fins de responsabilité. Les SARL sont des personnes morales et l’entité fonctionne dans le cadre des lois de l’État, sa responsabilité n’est donc pas affectée par son statut fiscal.
L’entreprise biconjugale : un cas particulier
Si deux conjoints possèdent une entreprise, ils peuvent considérer l’entité comme ignorée aux fins de l’impôt fédéral. L’IRS appelle cela une coentreprise qualifiée et permet aux époux de déposer deux annexes C, partageant ainsi le revenu net de l’entreprise entre eux.
Cette élection est uniquement disponible pour les couples
- En état de propriété communautaire
- si les deux conjoints sont les seuls propriétaires
- Si l’entreprise n’est pas imposée en tant que société
Note
Cet IRS appelle ce statut spécial une élection pour les couples mariés travaillant dans des entreprises non constituées en société. Si vous n’êtes pas sûr d’être admissible à ce choix, vérifiez auprès de votre fiscaliste.
Ces autres types d’entreprises sont-ils des entités ignorées ?
Les entreprises sont créées conformément aux réglementations de l’État, par l’intermédiaire du secrétaire d’État de chaque État, et aucun État ne reconnaît une « entité ignorée » comme type d’entreprise. Examinez chacun des types juridiques d’entreprise pour voir comment ils se comparent aux exigences d’une entité ignorée :
- Entreprise individuelle, dans lequel vous et l’entreprise êtes la même entité. Le seul accessoire est imposé sur l’annexe C, mais il n’existe pas d’entité commerciale distincte pour vous protéger en cas de responsabilité si l’entreprise ne peut pas payer ses factures ou est poursuivie en justice.
- UN SARL à plusieurs membres est enregistrée auprès de l’État et ce type d’entreprise offre une protection en matière de responsabilité, mais cette entité paie des impôts sur le revenu en tant que société de personnes.
- UN partenariat, comme indiqué ci-dessus, n’est pas une entité ignorée (y compris une société en commandite ou une société à responsabilité limitée) car les impôts des sociétés de personnes ne figurent pas sur l’annexe C. Les sociétés de personnes paient les impôts sur le revenu de manière particulière.
- Une société est une entité commerciale distincte des propriétaires, offrant une protection en matière de responsabilité, et elle paie des impôts sur le formulaire 1120.
- Une société de sous-chapitre, quant à elle, offre une protection en matière de responsabilité et dépose une déclaration de renseignements sur le formulaire 1120-S. Les propriétaires sont imposés sur leur déclaration de revenus des personnes physiques, mais pas sur l’annexe C.
