Le coût des marchandises vendues (COGS) est un calcul de la valeur des stocks d’une entreprise, à la fois ceux qui ont déjà été vendus et ceux qui restent à vendre. Le coût des marchandises vendues comprend également tous vos coûts de fabrication des produits, de leur stockage et de leur expédition aux clients. Pour calculer le coût des marchandises vendues, vous devez évaluer votre inventaire au début et à la fin de l’année.
Note
Le COGS est une partie importante de votre déclaration de revenus professionnelle si vous fabriquez des produits à vendre ou si vous achetez des produits et les revendez. Ce calcul prend en compte les coûts de production qui ne seraient pas inclus autrement, et ces coûts réduisent le revenu imposable de votre entreprise.
Qu’est-ce qui est inclus dans le COGS ?
Le coût des marchandises vendues comprend les coûts directs liés aux produits que vous vendez :
- Coût des produits à vendre ou des matières premières, y compris le fret
- Stockage de produits, de matières premières ou de pièces utilisées dans la production.
- Coûts de main-d’œuvre directs (y compris les cotisations aux régimes de retraite ou de rente) pour les travailleurs qui fabriquent les produits
- Frais généraux d’usine et d’entrepôt.
Le coût des marchandises vendues n’inclut pas les coûts indirects, notamment :
- Frais généraux pour les domaines de votre entreprise non liés à la production ou au stockage des produits.
- Coût des gestionnaires et des employés administratifs.
Note
Gardez à l’esprit que vous ne pouvez pas également utiliser une dépense du coût des marchandises vendues comme déduction fiscale pour dépenses professionnelles dans la section « Dépenses » de votre déclaration de revenus des entreprises si vous incluez cette dépense dans le calcul du coût des marchandises vendues.
Faire l’inventaire
La première – et la dernière – étapes du calcul du coût des marchandises vendues consiste à faire l’inventaire. Vous aurez besoin de connaître la valeur de cet inventaire, notamment :
- Marchandise ou stock
- Matières premières
- Travaux en cours
- Produits finis, et
- Fournitures faisant partie des articles en stock.
Note
Le coût total de vos marchandises vendues est aussi bon que votre inventaire. Assurez-vous d’inclure tous les coûts dans vos calculs d’inventaire et d’obtenir un décompte précis. Si vous disposez d’un inventaire important et complexe, vous souhaiterez peut-être utiliser un logiciel de contrôle des stocks pour suivre et faciliter l’inventaire.
Calculer le coût des marchandises vendues
Le coût des biens vendus est calculé dans une section distincte de votre déclaration de revenus professionnelle, et non dans la liste des dépenses. Il est déduit des recettes brutes de votre entreprise pour obtenir un bénéfice brut pour l’année.
Le processus de calcul du coût des marchandises vendues est le même pour tous les types d’entreprises. Avant de commencer, vous devrez définir la méthode d’évaluation des stocks que vous souhaitez utiliser : coût, moindre du coût ou du marché, ou vente au détail. Le coût de l’inventaire peut être une identification spécifique, LIFO ou FIFO.
Recueillir des informations.Commencez par rassembler les informations nécessaires sur votre inventaire :
- Commencez par l’inventaire des produits que vous aviez en début d’année.
- Calculez ensuite les coûts de tous les produits, pièces ou matières premières achetés au cours de l’année.
- Incluez le coût de la main-d’œuvre, des matériaux et des fournitures directement liés à la fabrication, au stockage ou à l’expédition des produits que vous vendez.
- Incluez les autres coûts, comme l’expédition, le fret et les frais généraux (loyer, électricité, etc., pour les zones de production et l’entrepôt).
Calculer le COGS. Vous allez maintenant calculer le coût des marchandises vendues. Il commence par l’inventaire de début (inventaire de début d’année) et ajoute les coûts des matériaux et de la main d’œuvre vendus au cours de l’année. Il calcule ensuite votre inventaire de fin (à la fin de l’année).
La formule du coût des marchandises vendues
- Coûts d’inventaire de début (au début de l’année)
- Plus coût d’inventaire supplémentaire (inventaire acheté au cours de l’année et autres coûts)
- Moins l’inventaire de fin (à la fin de l’année)
- Égal au coût des marchandises vendues
Coût des marchandises vendues pour les petites entreprises
La règle générale de l’IRS est que les entreprises disposant de stocks doivent utiliser la comptabilité réelle plutôt que la comptabilité de caisse. Cette méthode est plus complexe, c’est pourquoi l’IRS a récemment facilité l’inventaire pour les petites entreprises.
Si vous possédez une petite entreprise, vous n’êtes pas obligé de tenir un inventaire ni de capitaliser (amortir) certains coûts, plutôt que de les déduire. Pour éviter de capitaliser, vous devez vous conformer aux exigences de l’IRS en matière de comptabilisation de cet inventaire. Vous pouvez comptabiliser les stocks en tant que matières et fournitures non accessoires ou utiliser une méthode conforme à votre traitement comptable financier pour les stocks.
Pour utiliser cette méthode plus simple de valorisation des stocks, vous devez :
- Utiliser la méthode de comptabilité d’exercice, et
- Vous devez évaluer l’inventaire chaque année pour déterminer le COGS.
Pour être considéré comme une petite entreprise, vous devez avoir des recettes brutes annuelles moyennes de 25 millions de dollars ou moins (indexées sur l’inflation) au cours des trois dernières années d’imposition, et votre entreprise ne peut pas être un abri fiscal (tel que défini par l’IRS).
Note
Cette disposition relative aux petites entreprises est complexe. Vérifiez auprès de votre fiscaliste pour obtenir plus d’informations sur la façon de valoriser les stocks.
Calcul du COGS sur votre déclaration de revenus professionnelle
L’Internal Revenue Service fournit des feuilles de calcul pour calculer le COGS. Celui que vous utiliserez dépend du type de déclaration de revenus que vous produisez. Pour les entreprises individuelles et les SARL à propriétaire unique, le calcul est effectué sur l’annexe C. Pour tous les autres types d’entreprise, le calcul est effectué sur le formulaire 1125-A.
Propriétaire unique ou LLC à propriétaire unique
Les propriétaires uniques et les SARL à propriétaire unique calculent et déclarent leurs taxes professionnelles sur l’annexe C. Le calcul du coût des marchandises vendues se trouve dans la partie III. Ce calcul s’ajoute aux autres dépenses et revenus pour obtenir un revenu net (revenu imposable) pour l’entreprise. Ce montant est inclus avec les autres revenus d’entreprise sur la ligne 12 de l’annexe 1 de votre 1040. Ensuite, le total de l’annexe 1 est déplacé vers votre formulaire 1040.
Autres types d’entreprises utilisant le formulaire 1125-A
Le formulaire IRS 1125-A est utilisé pour calculer le coût des marchandises vendues pour les sociétés, les sociétés S, les partenariats et les SARL à plusieurs membres.
Le formulaire demande :
- Inventaire en début d’année,
- Le total des achats, du coût de la main d’œuvre et des autres coûts,
- Inventaire en fin d’année.
- Le calcul du COGS (comme décrit ci-dessus).
Vous devrez déclarer la méthode que vous avez utilisée pour évaluer les stocks.
Voici les détails pour chaque type d’entreprise :
Entreprises.Le formulaire 1120 est la déclaration de revenus des sociétés américaine. Le formulaire 1120 est utilisé pour calculer le revenu net, le profit ou la perte de toutes les entreprises constituées en société. Le coût des marchandises vendues est calculé sur le formulaire 1125-A et inclus sur la ligne 2 du formulaire 1120.
Partenariats et SARL à propriétaires multiples.Le formulaire 1065, le US Return of Partnership Income, est utilisé pour calculer le revenu net, le profit ou la perte des sociétés de personnes. Le coût des marchandises vendues est calculé sur le formulaire 1125-A et inclus sur la ligne 2 du formulaire 1065.
Sociétés S.Une société S dépose ses impôts sur le revenu professionnel sur le formulaire 1120S. Le coût des marchandises vendues est calculé sur le formulaire 1125-A et inclus sur la ligne 2 du formulaire 1120S.
Ai-je besoin d’un comptable pour le coût des marchandises vendues ?
Les informations contenues dans cet article sont un aperçu général et ne constituent pas des conseils en matière de préparation de déclarations de revenus.
Si vous avez une entreprise très simple et que le calcul du COGS est assez simple, vous pourrez peut-être le faire vous-même. La partie la plus difficile est généralement la méthode d’évaluation des stocks (LIFO, FIFO, réel ou moyen), qui peut être assez compliquée. Il est toujours utile de confier à un spécialiste en déclarations de revenus le soin d’effectuer au moins cette partie du calcul et peut-être même de tout revoir une fois que vous avez terminé.
