Qu’est-ce qu’une réception constructive ?

La réception implicite est un terme comptable qui décrit le moment où une personne qui reçoit des fonds prend effectivement le contrôle de ces revenus. Une fois la réception implicite effectuée, le bénéficiaire peut contrôler le revenu et doit également déclarer le revenu sur ses impôts pour cette période.

Découvrez des exemples de la façon dont la réception implicite pourrait s’appliquer à la fois aux entreprises et aux particuliers.

Qu’est-ce qu’une réception constructive ?

La réception implicite est déterminée par le moment où la personne qui reçoit le revenu prend pour la première fois le contrôle de ce revenu. Un individu ou une entreprise est considéré comme ayant le contrôle sur les revenus lorsqu’ils sont crédités à cette entité. À ce stade, l’entité pourrait dépenser, réorienter ou exercer un contrôle sur ces revenus. Même si l’entité décide de ne rien faire avec le revenu, une réception implicite a quand même eu lieu car l’entité a la possibilité de faire quelque chose avec ce revenu.

Le reçu implicite est un concept qui décrit le moment auquel les revenus doivent être perçus, tant à des fins fiscales que comptables. La réception implicite est particulièrement importante à prendre en compte pour les transactions qui surviennent vers la fin d’une année, car elle pourrait affecter l’année d’imposition au cours de laquelle le revenu est imposé.

Comment fonctionne le reçu constructif ?

La réception implicite s’applique uniquement aux situations de comptabilité de caisse. La plupart des gens et de nombreuses entreprises utilisent la comptabilité de caisse, la réception implicite est donc un concept important à comprendre pour la plupart des gens. Cependant, certaines entreprises utilisent la comptabilité d’exercice et la réception implicite ne s’applique pas dans ces cas.

Pour qu’un paiement soit considéré comme une réception implicite, l’Internal Revenue Service (IRS) indique que le destinataire ne doit avoir aucune restriction sur le paiement reçu. Par exemple, si vous recevez des actions de votre employeur avec la stipulation que vous ne pouvez pas vendre les actions pendant six mois, les actions ne vous appartiennent pas (en ce qui concerne la réception implicite) jusqu’à ce que vous puissiez vendre les actions à volonté. Le stock peut devenir votre propriété immédiatement, mais il ne compte pas comme revenu jusqu’à ce que vous puissiez l’utiliser comme bon vous semble.

Si vous recevez un chèque et que vous ne le déposez pas, il est toujours sous votre contrôle (vous pouvez choisir de le déposer à tout moment), il compte donc comme un revenu. À l’inverse, si vous déposez un chèque et que la banque le bloque, il n’est pas sous votre contrôle (il y a des restrictions sur les fonds), vous n’avez donc aucun contrôle sur celui-ci et cela ne compte pas comme un revenu.

Dividendes

Les dividendes sont un bon exemple de situation dans laquelle une personne moyenne peut se trouver confrontée à des situations de réception implicite plus compliquées. En effet, trois dates importantes surviennent dans le processus de distribution des dividendes aux actionnaires :

• Le premier jour important est le jour où le dividende est déclaré ou annoncé par le conseil d’administration de la société.
• Deuxièmement, la date d’enregistrement des dividendes déterminera qui recevra un paiement de dividende (quiconque achète des actions après cette date ne recevra pas cette série de dividendes).
• Enfin, il y a la date de versement du dividende, qui est la date à laquelle le dividende est déposé sur votre compte de courtage.

Parmi ces trois dates, la date de mise en paiement du dividende est celle qui compte, en matière de réception implicite. C’est le jour où vous avez réellement le dividende sur votre compte de courtage. Vous ne pouvez pas dépenser le dividende avant cette date.

Si le processus de dividende commence en décembre, mais que la date de paiement du dividende est en janvier, le dividende sera alors comptabilisé dans les impôts sur le revenu que vous produisez pour cette dernière date, la nouvelle année fiscale qui commence en janvier. Il s’agit d’un scénario inhabituel – les dividendes sont généralement annoncés et payés au cours de la même année fiscale – mais cela pourrait se produire, et c’est un exemple de cas où il est important de comprendre la réception implicite.

Réception constructive en fin d’année

La réception implicite est un concept important lors de la planification des revenus et dépenses de l’entreprise à la fin de l’année civile. Voici quelques exemples supplémentaires de la façon dont les reçus implicites fonctionnent dans le calendrier fiscal de fin d’année :

• Chèques de paie des employés :Si un chèque est déposé sur le compte bancaire d’un employé avant la fin de l’année, il est considéré comme un salaire pour cette année, même si l’employé ne l’a pas dépensé.
• Autres revenus :Si vous recevez un paiement d’intérêts ou un autre revenu avant la fin d’une année, vous pouvez en bénéficier et vous devez le compter comme revenu cette année-là. C’est le cas même si vous n’inscrivez pas le montant dans votre propre système de comptabilité. 
• Pré-paiements :La plupart des paiements d’assurance sont prépayés. Votre assurance automobile, par exemple, est généralement payée six mois à l’avance. Ces paiements sont considérés comme des paiements dans l’année où le chèque est daté. 
• Paiements d’intérêts :Si vous recevez des intérêts sur un placement ou sur le solde d’un compte bancaire, la date à laquelle les intérêts sont ajoutés à votre compte est la date qui compte. Les fonds étaient sous votre contrôle ce jour-là, une réception implicite s’applique donc.

Réception constructive en comptabilité d’exercice

Le reçu implicite ne s’applique pas à la comptabilité d’exercice. En comptabilité d’exercice, les revenus sont comptabilisés lorsque le travail est effectué et la facture est envoyée au client, et les dépenses sont comptées lorsqu’elles sont encourues (lorsque la facture est reçue).