Lorsqu’ils envisagent de réduire les impôts fédéraux sur les successions, les couples mariés peuvent utiliser le système AB Trust dans leur planification successorale. L’AB Trust est créé de telle manière qu’il peut effectivement transférer deux fois l’exonération maximale de l’impôt fédéral sur les successions à ses héritiers sans encourir de pénalités en matière d’impôt fédéral sur les successions. Cependant, dans les États qui perçoivent un impôt sur les successions distinct, la planification traditionnelle du AB Trust peut entraîner l’imposition d’une partie du B Trust au décès du premier conjoint.
Entrez dans le système ABC Trust de planification successorale pour les couples mariés, également connu sous le nom de « planification de fiducie d’écart » et effectuez le « choix d’État QTIP ». Une poignée d’États autorisent le report du paiement des impôts sur les successions fédéraux et étatiques jusqu’après le décès du conjoint survivant.
Voyons donc comment un plan ABC Trust peut fonctionner pour votre succession.
Planification de fiducie AB traditionnelle
Afin de comprendre le fonctionnement du système ABC Trust, vous devez d’abord comprendre le fonctionnement du système AB Trust.
Si un couple marié a un plan successoral AB Trust au décès du premier conjoint, un montant égal à l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions sera financé ou transféré dans le Trust B, et tout ce qui dépasse ce montant restera en tant que Trust A.
Qu’est-ce que cela accomplit ? Il épuise l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions du conjoint décédé. Lorsque le conjoint survivant décède plus tard, ce qui reste dans la fiducie B ne sera pas imposé comme faisant partie de la succession du conjoint survivant.
Le conjoint survivant pourra alors laisser un montant égal à sa propre exonération d’impôt fédéral sur les successions aux enfants ou à d’autres bénéficiaires. Ce processus permet aux couples mariés de répercuter deux fois l’exonération fédérale de l’impôt sur les successions sans aucune charge d’impôt sur les successions.
Mais qu’arrive-t-il aux actifs laissés dans le A Trust ? Bien que ces actifs soient imposés dans le cadre de la succession du conjoint survivant, le paiement de l’impôt sera reporté jusqu’au décès du conjoint survivant.
Voici un exemple : Joe et Mary valent ensemble 12 millions de dollars. Lorsque Joe décède, il dispose de 6,25 millions de dollars dans sa fiducie vivante révocable et son plan successoral comprend la planification AB Trust. Selon ces faits, 5,25 millions de dollars iront dans le B Trust au nom de Mary et 1 million de dollars resteront dans le A Trust, tous deux au profit de Mary. Aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû au moment du décès de Joe. Au lieu de cela, lorsque Mary décèdera plus tard, le B Trust, qui détenait à l’origine 5,25 millions de dollars, ne sera pas imposé car il a épuisé l’exonération d’impôt sur les successions de Joe et seul ce qui reste dans le A Trust sera imposé dans le cadre de la succession de Mary.
Écart fiscal en cas de décès dans l’État et utilisation de la planification de fiducie ABC
En utilisant les mêmes faits ci-dessus, que se passerait-il si Joe et Mary vivaient dans l’Oregon, qui perçoit un impôt sur les successions distinct en plus de l’impôt fédéral sur les successions et n’offre qu’une exonération d’État d’un million de dollars ?À la mort de Joe, 5,25 millions de dollars devraient être versés au B Trust et 1 million de dollars au A Trust, mais comme le montant financé dans le B Trust dépasse largement l’exonération de l’impôt sur les successions de l’Oregon de 1 million de dollars, il y aura une facture d’impôt sur les successions dans l’Oregon d’environ 630 000 $ après le décès de Joe. Ainsi, 5,25 millions de dollars iront au B Trust, et seulement 370 000 $ au A Trust.
Toutefois, si le plan successoral de Joe et Mary est rédigé pour profiter du système ABC Trust, la succession de Joe sera alors divisée comme suit :
- 1 million de dollars ira au B Trust, exonéré à des fins étatiques et fédérales.
- 4,25 millions de dollars seront versés au C Trust, QTIP de l’État uniquement, exonéré à des fins fédérales.
- 1 million de dollars ira au A Trust, au QTIP étatique et fédéral.
Ainsi, le plan ABC Trust n’entraînera aucun impôt successoral fédéral ou de l’Oregon à payer au moment du décès de Joe.
Que fait la fiducie C dans la planification de fiducie ABC ?
Comme illustré ci-dessus, le B Trust détiendra l’exonération de l’impôt sur les successions de l’État de l’Oregon de 1 million de dollars, le Trust C détiendra la différence entre l’exonération de l’impôt sur les successions de l’Oregon et l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions de 4,25 millions de dollars, et le Trust A détiendra ce qui reste. Ainsi, le C Trust reporte effectivement le paiement des impôts sur les successions de l’Oregon et du fédéral sur l’écart de 4,25 millions de dollars entre les impôts sur les successions de l’Oregon et le fédéral jusqu’après le décès du conjoint survivant, mais il préserve toujours l’intégralité de l’exonération de l’impôt sur les successions fédérale de 5,25 millions de dollars pour la prochaine génération.
