La plupart des petites entreprises sont des entreprises intermédiaires. L’entreprise ne paie pas ses impôts fédéraux sur le revenu. Au lieu de cela, les propriétaires déclarent leurs revenus d’entreprise et paient l’impôt professionnel sur leurs déclarations de revenus personnelles. Ces entreprises comprennent les SARL, les partenariats, les sociétés S et les entreprises individuelles.
De nombreuses entreprises sont des entreprises intermédiaires (parfois appelées « accréditives »). Les entreprises de transmission représentent plus de 50 % du revenu total des entreprises, jusqu’en 2015 aux États-Unis.
Votre entreprise est-elle une entreprise de transmission ?
Passage le traitement fiscal signifie que les impôts d’une entreprise sont littéralement « répercutés » sur les déclarations de revenus des particuliers qui possèdent l’entreprise. La déduction fiscale n’est pas accordée à l’entreprise, mais elle est accordée au(x) contribuable(s) qui possèdent l’entreprise.
Ces entités commerciales ne sont pas soumises à une double imposition : une fois lorsque l’entreprise gagne un revenu et une autre fois au niveau des propriétaires, comme le sont les sociétés.
Les entreprises intermédiaires comprennent :
- Entreprises individuelles et LLC à membre unique déposant une annexe C pour déclarer leurs revenus d’entreprise
- Propriétaires de sociétés de personnes, de SARL à plusieurs membres et de sociétés S déposant leur part des revenus d’entreprise sur l’annexe K-1
Deux types d’entreprises ne sont pas des entreprises intermédiaires : les sociétés et les SARL choisissant d’être imposées en tant que sociétés. Les impôts sur les sociétés ne sont pas répercutés, car les sociétés sont des entités distinctes de leurs propriétaires. Si une LLC (normalement une entité intermédiaire) choisit d’être imposée en tant que société, elle paie des impôts sur le revenu des sociétés.
Note
Si une entreprise possède une autre entreprise, l’impôt de l’entreprise propriétaire est répercuté. Par exemple, si une société possède tout ou partie d’une LLC, l’impôt sur la LLC est transféré à la société.
Comment fonctionnent les taxes répercutées
Étant donné que les impôts de l’entreprise sont répercutés sur les déclarations de revenus des propriétaires, les bénéfices de l’entreprise sont imposés au taux d’imposition des particuliers du propriétaire plutôt qu’au taux d’imposition des sociétés. Cette différence peut entraîner un taux d’imposition inférieur (ou supérieur) pour l’entreprise, en fonction du taux d’imposition du contribuable individuel.
Les taxes répercutées fonctionnent en deux étapes pour ces entreprises :
- L’entreprise calcule son revenu net : le revenu brut moins les dépenses déductibles. Ce calcul peut être effectué sur une déclaration de revenus spécifique à l’entreprise pour les sociétés de personnes et les sociétés S, ou sur une annexe C déposée avec le formulaire 1040 pour les entreprises individuelles.
- Le propriétaire de l’entreprise inclut sa part du revenu net de l’entreprise dans sa déclaration de revenus personnelle. Pour une entreprise individuelle, l’impôt est calculé sur l’ensemble des revenus nets du propriétaire. Pour les entreprises à propriétaires multiples, la taxe est répartie entre les propriétaires.
Nouvelle déduction fiscale pour les entreprises transmises
La Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a introduit un changement important qui affecte les entreprises intermédiaires, en ajoutant une déduction fiscale sur le revenu d’entreprise qualifié (QB !).
Les propriétaires individuels, les sociétés S, les SARL, les sociétés de personnes et autres entreprises intermédiaires peuvent désormais réduire de 20 % leurs revenus répercutés et payer des impôts sur le solde restant, toujours sous réserve de certaines règles et exceptions, bien sûr.
Note
La déduction QBI n’affecte pas vos déductions fiscales professionnelles. Votre revenu imposable total de toutes sources pour l’année détermine votre admissibilité à cette déduction ; si elle dépasse un certain montant, cette déduction peut être limitée ou indisponible.
Qui peut – et ne peut pas – bénéficier de la déduction QBI
Le montant de la déduction QBI est calculé pour le propriétaire individuel sur certains types de revenus d’entreprise imposables, y compris la partie déductible de l’impôt sur le travail indépendant, l’assurance maladie des travailleurs indépendants et les déductions pour les cotisations à un régime de retraite qualifié.
Vous ne pouvez pas bénéficier de la déduction QBI sur :
- Gains ou pertes en capital
- Revenu en tant que salarié
- Certains dividendes et paiements tenant lieu de dividendes
- Et d’autres types de revenus non professionnels.
Certains types d’entreprises de services ne sont pas éligibles à la déduction QBI si leurs revenus dépassent un montant spécifique. Celles-ci sont appelées « métiers et entreprises de services spécifiés » (SSTB), y compris les activités de comptabilité, de conseil et de droit, entre autres domaines – essentiellement tout domaine dans lequel le propriétaire gagne son revenu grâce à ses propres compétences ou réputation.
Une entreprise définie comme SSTB n’est pas éligible au QBI. Si le revenu imposable de ces entreprises est de 315 000 $ ou plus pour les contribuables mariés déclarant conjointement et de 157 500 $ pour les autres contribuables, la déduction commence à disparaître progressivement au-delà de ces seuils pour les années à venir. En d’autres termes, cette déduction de 20 % diminue jusqu’à disparaître entièrement en fonction du montant que gagne le contribuable au-delà de ces limites.
Les SSTB peuvent demander la déduction répercutée jusqu’à ce qu’ils atteignent des revenus de 415 000 $ pour ceux qui sont mariés et déclarant conjointement et de 207 500 $ pour tous les autres. Tout le monde peut soustraire le pourcentage applicable de son revenu répercuté et payer des impôts sur Gesundmd.
Taxes répercutées pour différents types d’entreprises
Entreprises individuelles et SARL à membre unique
L’entreprise et le propriétaire de l’entreprise ne sont pas des entités distinctes du point de vue fiscal dans une entreprise individuelle. La déclaration de revenus des entreprises fait partie de la déclaration de revenus personnelle du propriétaire de l’entreprise, de sorte que les bénéfices ou les pertes sont calculés sur l’annexe C du formulaire personnel 1040 du propriétaire, et le revenu ou la perte net est transféré à l’annexe 1 du formulaire 1040 ou 1040-SR du propriétaire. Le total de l’annexe 1 est ensuite inscrit à la ligne 6 du formulaire 1040.
L’annexe 1 comprend également d’autres types de revenus, tels que les gains en capital, les redevances et les indemnités de chômage.
Les SARL à membre unique paient l’impôt sur le revenu de la même manière que les entreprises individuelles, de sorte que l’impôt sur le revenu leur est répercuté de la même manière.
Partenariats, sociétés S et SARL
Dans d’autres types d’entreprises qui ne sont pas des sociétés, l’impôt à payer ou le revenu net de l’entreprise est répercuté sur la déclaration de revenus personnelle du propriétaire d’une manière différente pour chacun.
Pour les partenaires d’une société de personnes, le revenu ou le bénéfice net de la société dans son ensemble est calculé. Ce revenu ou cette perte est ensuite réparti entre les associés selon leur part distributive fixée dans le contrat de société. Chaque associé individuel reçoit une annexe K-1 indiquant sa part des bénéfices, qui est ensuite incluse sur le formulaire 1040 de l’associé.
Les propriétaires de SARL à plusieurs membres sont imposés en tant qu’associés, ils reçoivent donc un partenariat K-1 basé sur leur part des bénéfices de la LLC.
De la même manière que le partenariat, Propriétaires de sociétés S reçoivent également une annexe K-1 indiquant leur part des bénéfices de la société S pour l’année d’imposition.
Impôts répercutés et taxe sur le travail indépendant
Les taxes sur le travail indépendant sont des taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie pour les travailleurs indépendants. Ils sont également transmis aux propriétaires d’entreprises.
Le montant de l’impôt sur le travail indépendant est calculé en fonction du revenu net du propriétaire d’entreprise et est répercuté sur la déclaration de revenus des particuliers à payer. Comme pour l’impôt sur le revenu répercuté, l’impôt sur le travail indépendant n’est pas payé par l’entreprise, mais par l’individu.
Avertissement : cet article comprend une discussion générale sur les taxes répercutées et n’est pas destiné à constituer un conseil fiscal ou juridique. Chaque situation fiscale des entreprises est unique. Discutez de votre situation fiscale avec un fiscaliste avant de préparer vos déclarations de revenus professionnelles.
