Les salaires de la sécurité sociale sont les revenus qui sont soumis à la partie sécurité sociale de l’impôt FICA. Les employeurs doivent retenir les impôts de sécurité sociale et d’assurance-maladie sur les salaires versés aux employés horaires et salariés. Ces deux taxes sont collectivement connues sous le nom de taxes de la Federal Insurance Contributions Act (FICA).
Les impôts FICA sont dus sur les salaires payés pour « les services rendus en tant qu’employé aux États-Unis, quelle que soit la citoyenneté ou la résidence de l’employé ou de l’employeur », selon l’IRS. Toute personne travaillant en tant qu’employé aux États-Unis doit se voir retirer les impôts de la sécurité sociale et de l’assurance-maladie sur son salaire, du moins dans une certaine mesure.
Que sont les salaires de la sécurité sociale ?
Les salaires de la Sécurité sociale sont la partie des revenus qui est soumise à l’impôt FICA. Ces salaires sont utilisés par l’Administration de la sécurité sociale pour déterminer le calcul des prestations de sécurité sociale à la retraite, et ils sont soumis à la partie sécurité sociale de la taxe FICA.
Comment fonctionne la taxe de sécurité sociale
L’impôt FICA est calculé sur le salaire brut d’un particulier.
- Le salaire brut du salarié est calculé sur la période de paie, selon qu’il est salarié ou horaire.
- Le montant du salaire brut est utilisé pour calculer la retenue à la source pour les impôts sur le revenu fédéraux et étatiques sur la base du formulaire W-4 de l’employé.
- Le montant du salaire brut est également utilisé pour calculer les retenues à la source sur les taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie.
La retenue totale pour les impôts FICA est de 15,3 % du salaire brut de l’employé. Le salarié et l’employeur contribuent chacun pour moitié.
Note
Le montant de la retenue FICA pour un employé est de 7,65 % du revenu brut : 6,2 % pour la sécurité sociale et 1,45 % pour Medicare.
Ce qui est inclus dans les salaires de la sécurité sociale – et ce qui ne l’est pas
Certains types courants d’indemnisations versées aux employés sont exemptés d’être inclus dans les salaires de la sécurité sociale. Ils ne sont pas soumis à la taxe FICA.
- Certains salaires de travailleurs handicapés payés après l’année au cours de laquelle le travailleur avait droit à l’assurance invalidité
- Frais de déplacement professionnel des employés remboursés pour des montants n’excédant pas le taux gouvernemental spécifié pour les indemnités journalières ou le taux kilométrique standard
- Indemnisation versée aux salariés familiaux de moins de 18 ans ou de 21 ans pour le travail domestique
- Quelques Avantages sociaux « excédentaires » qui sont imposables sur l’excédent de la juste valeur marchande de l’avantage sur la somme d’un montant payé par l’employé et de tout montant excluable par la loi.
- Assurance des employés
- Paiements aux associés d’une société de personnes
- Cotisations de l’employeur aux régimes de retraite admissibles
- Paiements aux non-salariés statutaires tels que les agents immobiliers qualifiés et les vendeurs directs
- Pourboires de moins de 20 $ par mois
- Indemnisation des accidents du travail
De plus, les revenus ne sont imposables que pour la partie sécurité sociale de l’impôt FICA jusqu’à un certain maximum, qui change chaque année. Les gains recommencent à s’accumuler vers cette « base salariale » le 1er janvier de l’année suivante.
Note
La base salariale de la sécurité sociale est indexée sur l’inflation, on peut donc s’attendre à ce qu’elle augmente légèrement chaque année.
Retenue d’impôt fédéral sur le revenu par rapport aux salaires de la sécurité sociale
La liste des paiements aux employés qui ne sont pas inclus dans l’impôt FICA peut être différente des types de paiements qui ne sont pas inclus dans les calculs de l’impôt sur le revenu. Certains paiements peuvent être exonérés de la retenue d’impôt fédéral sur le revenu mais imposables au même titre que les salaires de la sécurité sociale.
| Retenue d’impôt sur le revenu | Retenue d’impôt FICA |
| Les salaires versés par un parent à un enfant sont imposés. | Les salaires versés par un parent à un enfant ne sont pas imposés si l’enfant a moins de 18 ans, ou 21 ans pour les travailleurs domestiques. |
| Les paiements versés aux non-salariés statutaires sont imposables aux fins de l’impôt sur le revenu. | Les paiements aux non-salariés statutaires ne sont pas soumis à la taxe FICA. |
| Cela s’applique à tous les revenus. | La sécurité sociale n’est imposée que sur les premiers 137 700 $ de revenus annuels à partir de 2020 et sur 142 800 $ en 2021. |
Les instructions pour remplir le formulaire W-2 contiennent une liste des paiements qui doivent être inclus aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. La publication 15 de l’IRS (Circulaire E) comprend également une liste détaillée des paiements aux employés et indique s’ils sont soumis à l’impôt sur le revenu ou inclus dans les salaires de la sécurité sociale.
Salaires de la sécurité sociale déclarés sur le formulaire W-2
Vous devez déclarer à la fois les salaires soumis à l’impôt sur le revenu et les salaires de la sécurité sociale sur le formulaire W-2 que vous fournissez aux employés et déposez-le auprès de l’IRS en janvier de chaque année. Il peut s’agir de montants différents et ils doivent être correctement inscrits sur le formulaire W-2 du salarié.
- Case 1 : « Salaire, pourboires et autres rémunérations » correspond au montant imposable pour l’employé aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. C’est le montant inscrit sur la déclaration de revenus du salarié
- Encadré 3 : « Les salaires de la sécurité sociale » sont le montant soumis à l’impôt sur la sécurité sociale et utilisé par l’administration de la sécurité sociale pour calculer les prestations de sécurité sociale.
Les pourboires sont inclus à la fois dans les salaires soumis à l’impôt sur le revenu et dans les salaires de la Sécurité sociale, mais ils sont calculés séparément et inclus dans les encadrés 7 et 8.
Ces salaires affectent-ils la taxe sur le travail indépendant ?
Les travailleurs indépendants doivent payer les deux moitiés des taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie. Ils ne peuvent pas les partager avec leurs employeurs parce qu’ils sont en fait leurs propres employeurs.
Ces taxes sont appelées taxes sur le travail indépendant lorsqu’elles sont appliquées aux entrepreneurs indépendants, aux entrepreneurs individuels et aux autres travailleurs indépendants. Ils sont basés sur le revenu net d’une entreprise. Les types de revenus inclus dans les salaires de la sécurité sociale ne sont pas pertinents pour les impôts sur le travail indépendant.
Points clés à retenir
- Les salaires de la sécurité sociale sont les revenus qui sont soumis à la partie sécurité sociale de l’impôt FICA. Toutes les rémunérations ne sont pas considérées comme des salaires de la Sécurité sociale.
- Les salariés paient 6,2 % de leurs revenus bruts au titre de la sécurité sociale, et les employeurs doivent égaler ce montant.
- Seuls les premiers 137 700 $ d’indemnisation annuelle sont soumis à l’impôt de la Sécurité sociale à partir de 2020. Le seuil est de 142 800 $ en 2021. Les revenus dépassant cette base salariale sont exonérés d’impôt pour le reste de l’année.
