L’amortissement majoré est un outil précieux d’économie d’impôt pour les entreprises. Il permet à votre entreprise de bénéficier d’une déduction immédiate la première année sur l’achat de biens commerciaux admissibles, en plus d’autres amortissements.
Il existe certaines restrictions sur le type de bien qui peut être amorti au moyen de l’amortissement bonus. Ces restrictions visent à garantir que la propriété a été achetée auprès d’une source externe indépendante.
Qu’est-ce que l’amortissement ?
L’amortissement permet (ou oblige) les entreprises de répartir le coût des actifs à long terme sur la durée de vie de l’actif. L’alternative serait de prendre en compte le coût de l’actif au cours de la première année suivant son acquisition par l’entreprise, mais ceci. D’où un amortissement accéléré, y compris un amortissement bonus.
La manière la plus courante d’amortir un actif commercial consiste à répartir le coût uniformément sur la durée de vie de l’actif – ce que l’on appelle l’amortissement linéaire.
Mais le Congrès a fréquemment accordé des incitations supplémentaires aux entreprises au cours des dernières années, pour les encourager à acheter des immobilisations pour leur entreprise. L’un de ces encouragements est la dépréciation des bonus.
Qu’est-ce que l’amortissement du bonus ?
L’amortissement bonus est une méthode d’amortissement accéléré qui permet à une entreprise de procéder à une déduction supplémentaire de 100 % du coût d’un bien éligible lors de la première année de sa mise en service. Cette déduction spéciale est une déduction supplémentaire que vous pouvez prendre après avoir pris toute déduction en vertu de l’article 179 et avant de calculer l’amortissement régulier pour l’année. L’amortissement du bonus concerne les équipements neufs ou nouveaux pour vous.
Note
L’IRS appelle souvent l’amortissement des bonus une « allocation d’amortissement spéciale ».
En décembre 2017, le Congrès a adopté la Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) qui comprenait quelques modifications visant à augmenter la possibilité de bénéficier d’une dépréciation des bonus. Voici le détail des nouvelles dispositions :
- L’amortissement du bonus ne doit pas nécessairement être utilisé pour de nouveaux achats, mais doit être « utilisé en premier » par l’entreprise qui l’achète.
- Vous pouvez bénéficier d’un amortissement bonus sur les machines, les équipements, les ordinateurs, les appareils électroménagers et les meubles.
- L’amortissement du bonus est passé à 100 % pour les achats admissibles effectués après le 17 septembre 2017 et reste à 100 % jusqu’au 1er janvier 2023.
Note
Cela signifie que vous n’avez pas besoin d’acheter un nouveau bien pour bénéficier de cette déduction, à condition que ce soit la première fois que vous le mettez en service (acheté et préparé pour son utilisation).
Retrait de l’amortissement du bonus
Votre fiscaliste peut vous conseiller de ne pas bénéficier du bonus d’amortissement pour aucune catégorie de biens. Pour faire ce choix, vous devrez joindre une déclaration à votre déclaration de revenus. Par exemple, si vous souhaitez choisir de ne pas bénéficier d’un bonus d’amortissement pour les véhicules, vous pouvez le faire. Le choix doit être fait séparément par chaque propriétaire (comme dans une société de personnes ou une société S)
Comment fonctionne l’amortissement des bonus
Tout d’abord, vous effectuez l’achat d’un bien immobilier commercial qualifié. La propriété peut être de n’importe quelle nature, à l’exception des terrains et des bâtiments. Ensuite, vous mettez le bien en service, en l’aménageant et en l’utilisant. Disons que la propriété vaut 1 000 000 $. Premièrement, vous pourrez peut-être bénéficier d’une déduction en vertu de l’article 179 pour réduire le prix d’achat. Vous pourrez alors peut-être bénéficier du bonus d’amortissement supplémentaire de 100 % de la base restante. Le montant de l’achat est ensuite amorti de la manière habituelle sur plusieurs années. Vous pouvez en savoir plus sur la façon de calculer l’amortissement.
Qualifications et restrictions
Pour pouvoir bénéficier de l’amortissement bonus, celui-ci doit être utilisé pour la première fois dans l’année où vous demandez la première déduction pour amortissement. Seuls certains types de biens peuvent bénéficier du bonus d’amortissement :
- Propriété appartenant à votre entreprise
- Utilisé dans votre entreprise ou activité génératrice de revenus
- Avec une durée de vie utile déterminable (basée sur les calendriers IRS pour les types de propriétés
- Cela devrait durer plus d’un an.
Certains biens sont spécifiquement exclus de l’admissibilité à cette déduction, notamment l’équipement utilisé pour construire des améliorations d’immobilisations, certains biens incorporels et les biens aliénés au cours de l’année de leur achat.
Certains types de biens, appelés biens classés, doivent être utilisés à 50 % ou plus à des fins professionnelles pour pouvoir bénéficier du bonus d’amortissement. Les biens répertoriés comprennent les automobiles et autres biens pouvant être utilisés à des fins professionnelles et personnelles. (Les ordinateurs ne sont plus considérés comme des biens répertoriés.)
Si vous utilisez la déduction pour dépenses en vertu de l’article 179, vous devez réduire le montant pour calculer la déduction pour amortissement du bonus..
Enregistrement sur votre déclaration de revenus professionnelle
Utilisez le formulaire IRS 4562 pour enregistrer la dépréciation des bonus et d’autres types de dépréciation et d’amortissement. Vous souhaiterez peut-être consulter les instructions du formulaire 4562 avant de commencer ce calcul.
Obtenir de l’aide
L’amortissement est un processus commercial complexe et les lois concernant l’amortissement, en particulier l’amortissement des bonus et les déductions au titre de l’article 179, sont en constante évolution. Avant de prendre la décision commerciale d’acheter une nouvelle propriété et de demander une prime d’amortissement, parlez-en à votre fiscaliste.
