Les activités commerciales représentaient 22 % des émissions de gaz à effet de serre en 2018, mais un crédit d’impôt spécial est disponible qui pourrait inciter davantage les entreprises à réduire leurs émissions, à limiter leur empreinte carbone et à économiser de l’argent par la même occasion.
Le crédit d’impôt Section 45Q de l’Internal Revenue Service (IRS) est accordé aux entreprises qui achètent et utilisent des équipements qui captent et éliminent le dioxyde de carbone provenant des émissions industrielles par un processus appelé séquestration du carbone (élimination de l’atmosphère). Le crédit d’impôt 45Q est en vigueur depuis 2008, mais a été mis à jour en 2018 pour offrir de plus grandes possibilités aux grandes et petites entreprises de réduire leurs impôts et d’améliorer l’environnement.
Qu’est-ce que la séquestration du carbone ?
La séquestration géologique du carbone est le processus de stockage du dioxyde de carbone (CO2), le gaz à effet de serre le plus couramment produit, dans des formations géologiques souterraines profondes.
Dans ce type de processus de captage et de séquestration du carbone, qui est principalement appliqué dans des situations industrielles (comme la production d’acier et de ciment), le CO2 est pressurisé jusqu’à l’état liquide puis injecté dans des roches poreuses pour un stockage à long terme. Le stockage doit être sûr, écologiquement durable et rentable.
Note
Le Laboratoire national de technologie énergétique (NETL) fournit plus de détails sur le fonctionnement du captage du carbone.
Comment fonctionne le crédit d’impôt ?
Avec la loi sur l’amélioration et l’extension de l’énergie de 2008, l’IRS a introduit un nouveau crédit d’impôt incitatif de 20 dollars par tonne métrique pour le stockage géologique du CO2 et de 10 dollars par tonne métrique pour le CO2 utilisé pour la récupération assistée du pétrole (EOR) ou la récupération assistée du gaz naturel (EGR). Ce crédit d’impôt Section 45Q était plafonné à un total de 75 millions de tonnes.
Cependant, en 2018, avec l’adoption de la loi budgétaire bipartite, les montants des crédits d’impôt ont été augmentés et en janvier 2021, le département du Trésor et l’IRS ont publié un règlement final décrivant le crédit d’impôt mis à jour.
Note
Le terme « oxyde de carbone » est utilisé dans la réglementation 2021 pour représenter les deux combinaisons de carbone et d’oxygène : le monoxyde de carbone et le dioxyde de carbone. Bien que le dioxyde de carbone soit le plus courant et qu’il ait un effet plus important sur l’environnement, le monoxyde de carbone est également préoccupant car il peut être mortel.
Le crédit d’impôt s’adresse aux équipements utilisés dans plusieurs types de projets :
- Captage et élimination du monoxyde de carbone qualifié à l’aide d’équipements spécifiques
- Le stockage sécurisé de l’oxyde de carbone est le stockage géologique dans des emplacements souterrains sécurisés évoqué ci-dessus.
- Utilisation d’oxyde de carbone injecté dans un projet qualifié de récupération assistée de pétrole ou de gaz naturel
- Utilisation d’oxyde de carbone qualifié « d’une manière qui donne droit au crédit »
Bien que le crédit d’impôt soit basé sur les tonnes métriques d’oxyde de carbone qualifié capturées, le montant du crédit dépend également du fait que l’entreprise a utilisé ou non un équipement de captage du carbone qui répond à certaines spécifications, notamment sa mise en service dans une installation qualifiée avant ou après le 9 février 2018.
Les entreprises peuvent bénéficier de deux crédits d’impôt :
- Jusqu’à 50 $ par tonne métrique d’oxyde de carbone qualifié pour la séquestration permanente
- Jusqu’à 35 $ par tonne métrique d’oxyde de carbone qualifié à des fins de récupération assistée du pétrole ou du gaz naturel
En vertu de la nouvelle réglementation, il n’y a également aucune limitation quant au nombre d’oxydes de carbone qualifiés capturés.
Autres exigences et qualifications
La réglementation 2021 comprend ces exigences spécifiques et détaillées :
- Mesures de sécurité adéquates pour le stockage géologique
- Définitions des types d’équipements de captage du carbone qualifiés
- Normes de mesure de l’utilisation d’oxyde de carbone qualifié
Le crédit 45Q est également accompagné de ces stipulations :
- Les crédits doivent être remboursés en cas de fuite d’oxyde de carbone dans l’atmosphère pendant une période de trois ans après le stockage ou l’injection initiale.
- Le crédit est disponible pendant 12 ans à compter de la mise en service du matériel.
- La construction doit commencer d’ici le 1er janvier 2024.
- L’installation doit émettre moins de 500 000 tonnes de CO2 par an, et pas moins de 25 000 tonnes de CO2 qualifié par an.
Comment bénéficier du crédit d’impôt ?
Pour commencer à demander votre crédit d’impôt, rassemblez vos dossiers concernant l’équipement que vous avez acheté, y compris les frais de formation, de transport et d’installation. Vous aurez également besoin de dossiers indiquant les quantités d’oxyde de carbone qualifié capturées dans le cadre de chaque type de projet et la date à laquelle il a été capturé.
Vous devrez remplir un formulaire de demande de crédit d’impôt 8933 (Crédit pour la séquestration de l’oxyde de carbone), indiquant le montant pour chaque type d’activité de captage du carbone.
Enfin, vous devez ajouter le crédit d’impôt du formulaire 8933, ainsi que d’autres crédits d’impôt, à votre formulaire général de crédit aux entreprises 3800. Ce formulaire contient des calculs et différentes sections pour différents types de crédits. Les totaux de ce formulaire sont inclus dans votre déclaration de revenus des entreprises.
Note
Ces formulaires sont compliqués et si vous ne remplissez pas toutes les conditions ou ne produisez pas un rapport complet, vos crédits d’impôt pourraient être refusés. Obtenez l’aide d’un fiscaliste pour vous assurer que tout est correct et complet.
Les petites entreprises peuvent-elles bénéficier du crédit d’impôt 45Q ?
Les petites entreprises ne sont pas éligibles au crédit d’impôt si leurs émissions sont inférieures à 25 000 tonnes de CO2 qualifié par an, mais elles peuvent pouvoir obtenir le crédit d’impôt par d’autres moyens.
Par exemple, les réglementations finales autorisent les entreprises à se regrouper pour mener un projet commun afin de réclamer le crédit, même si une propriété et un emplacement communs peuvent être nécessaires.
Le crédit d’impôt est généralement accordé à l’entreprise propriétaire de l’équipement, mais il peut être attribué à la personne qui élimine ou utilise le dioxyde de carbone. Cela pourrait être une opportunité pour les petites entreprises d’obtenir le crédit d’impôt en commercialisant des moyens créatifs d’éliminer ou d’utiliser le carbone capturé.
