La loi de réforme fiscale de 2017 a réduit drastiquement les frais de représentation et de nombreuses dépenses de représentation ne sont plus déductibles.À partir de l’année d’imposition 2018 et à partir de maintenant, voici ce qui a changé :
Que sont les dépenses de divertissement ?
S’il s’agit de divertissement, il n’est pas déductible. Le divertissement est un terme général qui, selon l’IRS, désigne « le divertissement, l’amusement ou les loisirs, tels que les divertissements dans les boîtes de nuit, les bars-salons, les théâtres, les country clubs, les clubs de golf et d’athlétisme, les événements sportifs et la chasse, la pêche, les vacances et les voyages similaires, y compris les activités liées uniquement au contribuable ou à la famille du contribuable. »
Le « divertissement » peut également inclure les coûts liés aux besoins personnels, de subsistance ou familiaux d’un client professionnel ou de sa famille. Par exemple, cela inclut la nourriture et les boissons, l’hôtel ou la voiture.
Mais le divertissement n’inclut pas des éléments tels que
- Un repas offert à un salarié effectuant des heures supplémentaires
- Une chambre d’hôtel payée par l’entreprise pour le déplacement professionnel d’un salarié
- Une voiture utilisée par un employé pour la conduite professionnelle
Ces dépenses sont des dépenses professionnelles déductibles, à condition qu’elles répondent aux exigences de l’IRS.
Ce qui est déductible/ce qui ne l’est pas
En règle générale, l’IRS n’autorise pas les entreprises à déduire les coûts pour des activités généralement considérées comme des divertissements, des divertissements ou des loisirs, ou pour une installation utilisée dans le cadre d’une telle activité. Emmener un client ou un client à une « expérience » n’est plus déductible.
Par exemple, une loge au stade de baseball, des billets pour un concert ou une sortie de golf avec des clients ne sont pas déductibles. Les frais de divertissement d’un employé qui voyage pour affaires ne sont pas non plus déductibles.
Mais les repas d’affaires coûtent sont toujours déductibles à 50 %. Ainsi, un homme d’affaires ou un vendeur peut emmener un client déjeuner pour discuter affaires et le coût du repas est toujours déductible.
Note
Si vous pouvez séparer le coût d’un repas lors d’un événement de divertissement et le coût de l’événement et que vous disposez d’un reçu distinct pour les frais de repas, vous pouvez déduire le coût du repas à 50 %. Par exemple, si vous achetez des billets pour une skybox lors d’un événement sportif et que vous prenez un repas avec traiteur lors de l’événement, vous pouvez déduire le repas mais pas le coût de la skybox.
Divertissement et employés
Vous pouvez déduire les frais de représentation qui constituent une rémunération pour la personne et qui sont déclarés sur le formulaire W-2 pour un employé ou sur le formulaire 1099-NEC pour un entrepreneur indépendant. Des règles de déduction spéciales s’appliquent si le bénéficiaire est un dirigeant, un administrateur ou d’autres types particuliers de propriétaires d’entreprise.
Vous pouvez également déduire les dépenses liées à certains types d’événements au profit des employés, à l’exception des employés hautement rémunérés. Par exemple, un pique-nique d’entreprise ou une fête de vacances pour les employés peuvent répondre à ces critères. Un repas avec traiteur pour les employés de votre bureau ou ailleurs dans votre entreprise dans le but de remettre des récompenses aux employés serait également probablement déductible en tant que dépense professionnelle et serait déductible à 100 %,
Pour les employés voyageant à des fins professionnelles, la plupart de leurs dépenses sont déductibles, y compris l’hébergement et les repas. Mais vous ne pouvez pas déduire les frais de représentation de ces employés.
Note
Un exemple : Si un employeur offre une chambre d’hôtel ou une automobile à un employé en vacances, cela serait considéré comme un divertissement de l’employé et ne serait pas déductible.
Dépenses de divertissement et dépenses de publicité et de promotion
Si votre entreprise divertit le grand public à des fins de publicité ou de promotion, ce coût est entièrement déductible en tant que dépense professionnelle.
Par exemple, si un magasin de vêtements pour enfants paie les frais d’embauche d’un clown lors d’un événement communautaire, cela pourrait être considéré comme une promotion plutôt qu’un divertissement.
Pour plus d’informations
Pour des informations plus détaillées sur les frais de divertissement, consultez la publication IRS 463, Dépenses de voyage, de cadeaux et de voiture et la publication 535 Dépenses professionnelles.
Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas de tels conseils. Les lois nationales et fédérales changent fréquemment et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou les modifications législatives les plus récentes. Pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques actuels, veuillez consulter un comptable ou un avocat.
