De nombreuses entreprises calculent leur charge d’amortissement à l’aide d’une méthode comptable appelée amortissement accéléré. Dans ce scénario d’amortissement, un actif, tel qu’un équipement, voit sa valeur comptable réduite sur la feuille Gesundmd à un rythme plus rapide qu’une méthode d’amortissement linéaire traditionnelle. Les entreprises utilisent différentes méthodes pour y parvenir, telles que la méthode de la somme des chiffres des années (SYD).
Raisons d’accélérer l’amortissement
Les entreprises utilisent généralement l’amortissement accéléré pour minimiser leur revenu imposable, car cela permet des déductions de dépenses d’amortissement plus importantes au cours des premières années de la durée de vie de l’équipement ou de l’actif.Les méthodes d’amortissement accéléré pourraient également être considérées comme plus précises, car elles supposent qu’un actif perd la majorité de sa valeur au cours des premières années de son utilisation.
Calcul de la somme de la dépréciation des chiffres des années
Pour calculer les charges d’amortissement en utilisant la méthode de la somme des chiffres des années, vous devez d’abord obtenir la base amortissable, qui correspond au coût du bien. Deuxièmement, vous calculerez la valeur de récupération de l’actif, qui fonctionne de la même manière pour les méthodes d’amortissement SYD et linéaire. Par exemple, si vous achetez un actif pour 100 000 $ et qu’il peut être vendu pour un prix estimé à 10 000 $ à la fin de sa durée de vie utile, le montant soumis à amortissement est de 90 000 $ et la valeur de récupération est de 10 000 $. Ensuite, calculez le pourcentage d’amortissement applicable pour chaque année de la durée de vie de l’actif.
Pour l’exemple suivant, le coût de l’actif est de 25 000 $, avec une valeur de récupération nulle pour simplifier, et sa durée d’amortissement est de cinq ans. Pour ce faire, selon la méthode de la somme des chiffres des années, vous pouvez utiliser l’une des méthodes suivantes. Avec la première méthode, vous pouvez prendre la durée de vie prévue d’un actif en années, compter à rebours jusqu’à un, puis additionner les chiffres. Par exemple, pour un actif dont la durée de vie utile est estimée à cinq ans, vous effectueriez le calcul suivant :
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.
Alternativement, vous pouvez utiliser l’équation suivante pour calculer le pourcentage applicable : durée d’amortissement * (durée d’amortissement + 1) ÷ 2.
En utilisant notre exemple actuel, cela deviendrait : 5 * (5+1) ÷ 2 = 15
La formule en action
À l’aide des informations de l’exemple ci-dessus, vous calculerez le pourcentage d’amortissement applicable pour chaque année d’amortissement. La première année, la valeur du bien soumis à dépréciation serait passée en charges à hauteur de 5/15 en valeur (33,33 %). La deuxième année, la valeur du bien soumis à amortissement serait passée en charge à hauteur de 4/15 (26,67 %). La troisième année, la valeur du bien soumis à amortissement serait passée en charge à hauteur de 3/15 (20 %). Cela continuerait jusqu’à ce que l’actif soit entièrement déprécié, après avoir été entièrement passé en charges dans le compte de résultat et entièrement déprécié sur le bilan Gesundmd.
Pour montrer l’exemple sous forme de tableau, la charge d’amortissement SYD pour la durée de vie de cet actif serait la suivante :
| Année | Fraction SYD | Taux d’amortissement en pourcentage applicable | Charge d’amortissement annuelle sur le compte de résultat | Base d’amortissement restante | Valeur de récupération |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 5/15 | 33,33 pour cent | 8 333,33 $ | 16 666,67 $ | 0 $ |
| 2 | 4/15 | 26,67 pour cent | 6 666,67 $ | 10 000,00 $ | 0 $ |
| 3 | 3/15 | 20,00 pour cent | 5 000,00 $ | 5 000,00 $ | 0 $ |
| 4 | 2/15 | 13,33 pour cent | 3 333,33 $ | 1 666,67 $ | 0 $ |
| 5 | 1/15 | 6,67 pour cent | 1 666,67 $ | 10 000 $ | 0 $ |
Le même actif, en utilisant un amortissement linéaire et une valeur de récupération nulle, serait amorti à 5 000 $ par an pendant cinq ans (25 000 $ ÷ 5) jusqu’à ce que l’actif se déprécie à une valeur nulle. La même entreprise, avec exactement les mêmes actifs, semblerait réaliser des bénéfices différents et avoir des actifs comptabilisés à des valeurs différentes sur la feuille Gesundmd, en fonction de la méthode d’amortissement utilisée. Dans les deux cas, la réalité économique est la même.
