On croit souvent à tort que l’on ne peut pas s’acquitter de ses dettes fiscales en cas de faillite. Il est possible que les impôts soient libérés, mais le contribuable doit remplir certaines conditions. Les dettes fiscales sur le revenu peuvent être éligibles à une libération en vertu du chapitre 7 ou du chapitre 13 du Code des faillites, en fonction de l’ancienneté des dettes et d’autres critères.
Les différents chapitres de la faillite
Il y a six chapitres numérotés de dépôts de bilan. Les chapitres 7, 11, 12 et 13 s’appliquent à des individus se trouvant dans des circonstances différentes.
Note
Les chapitres 9 et 15 sur la faillite ne s’appliquent pas aux dettes fiscales.
Le chapitre 7 est parfois qualifié de faillite « pure » car il prévoit la libération totale des dettes admissibles. Le tribunal des faillites prend effectivement le contrôle de vos actifs et les liquide si nécessaire pour rembourser autant que possible vos dettes. Vous n’êtes plus responsable de ces soldes impayés après la libération de votre faillite si vous ne disposez pas de suffisamment d’actifs pour couvrir toutes vos dettes.
La faillite du chapitre 13 implique un plan de paiement pluriannuel approuvé par le tribunal pour rembourser vos dettes dans la mesure du possible. L’objectif est de les rembourser intégralement, mais certains soldes qui ne peuvent être payés peuvent être apurés.
Le chapitre 11 permet une réorganisation de la dette et un plan de remboursement similaire à un dépôt au titre du chapitre 13, mais il est généralement utilisé par les entreprises constituées en société ou les particuliers dont la dette dépasse les limites d’un dépôt au chapitre 13. Cette limite est de 394 725 $ à compter de 2020.
Le chapitre 12 s’adresse aux agriculteurs familiaux et aux pêcheurs qui sont financièrement en difficulté à cause des dépenses liées à leur entreprise. Il s’agit d’une méthode plus rapide pour déposer et concevoir un plan de remboursement. Il existe également des limites à la durée pendant laquelle les créanciers peuvent recouvrer les dettes en vertu de ce chapitre.
Dettes fiscales dans chaque chapitre
Les dettes fiscales sont généralement des dettes prioritaires dans tous les dépôts de chapitre. Ils sont traités et payés en premier lors de la liquidation des actifs au chapitre 7, et ils doivent être inclus et payés intégralement dans les plans de paiement des chapitres 12 et 13.
Note
Les dettes fiscales prioritaires ne sont pas libérables dans les chapitres 11, 12 ou 13.
Vous pouvez recevoir des remboursements d’impôts sous la protection contre la faillite, mais ils seront très probablement destinés au paiement de vos dettes fiscales.
Cinq règles pour apurer les dettes fiscales
Les dettes fiscales libérables doivent répondre à cinq autres critères.
Note
Les dettes fiscales sont associées à une déclaration de revenus et à une année d’imposition particulières, et la loi sur les faillites établit des critères spécifiques quant à l’ancienneté d’une dette fiscale avant de pouvoir être acquittée.
La dette fiscale est libérable dans les faillites du chapitre 7 si elle respecte les cinq règles suivantes :
- La date limite de dépôt de la déclaration fiscale en question remonte à au moins trois ans.
- La déclaration de revenus a été déposée il y a au moins deux ans.
- L’avis d’imposition date d’au moins 240 jours.
- La déclaration de revenus n’était pas frauduleuse.
- Le contribuable n’est pas coupable d’évasion fiscale.
Appliquez ces critères à la dette fiscale de chaque année pour déterminer si le solde impayé de cette année est libérable par la faillite. Certaines de vos dettes pourraient être admissibles, d’autres non.
Le retour était dû il y a au moins trois ans
La dette fiscale doit être liée à une déclaration de revenus due au moins trois ans avant le dépôt de bilan du contribuable. La date d’échéance inclut toutes les prolongations que vous avez prises, de sorte que vous ne pourrez pas inclure une dette fiscale dans un dépôt de bilan avant au moins octobre 2024 si vous deviez demander et recevoir une prolongation pour votre déclaration de 2020, la rendant due en octobre 2021.
La déclaration a été produite il y a au moins deux ans
La dette fiscale doit être liée à une déclaration de revenus déposée au moins deux ans avant le dépôt de bilan du contribuable. Le délai est mesuré à partir de la date à laquelle le contribuable a effectivement produit la déclaration. Dans la plupart des cas, cela couvre la même période que la règle de la date d’échéance, à moins que vous n’ayez manqué la date d’échéance et que vous ayez produit la déclaration en retard.
Les dettes fiscales résultant de déclarations de revenus non déposées ne sont pas libérables. Il s’agit d’une distinction importante, car l’IRS évalue régulièrement l’impôt sur les déclarations non déposées. Ces dettes fiscales ne peuvent être acquittées que si et jusqu’à ce que le contribuable produise une déclaration de revenus pour l’année en question.
L’évaluation fiscale datait d’au moins 240 jours
Encore une fois, cela couvre souvent le même domaine que les deux premières règles. L’IRS doit évaluer la taxe au moins 240 jours avant que le contribuable ne déclare faillite. L’évaluation de l’IRS peut résulter d’un solde dû auto-déclaré (comme une déclaration de revenus que vous avez déposée), d’une détermination finale de l’IRS lors d’un audit ou d’une évaluation proposée par l’IRS qui est devenue définitive.
En d’autres termes, vous avez déclaré ce que vous deviez, ou l’IRS a officiellement déclaré : « Voici ce que vous devez ».
La déclaration de revenus n’était pas frauduleuse
La déclaration de revenus ne peut en aucun cas être frauduleuse ou frivole. Vous ne pouvez pas essayer de revendiquer votre chien comme personne à charge, puis déposer le bilan lorsque l’IRS vous appelle. Vous ne pouvez pas être coupable d’un acte intentionnel d’évasion fiscale.
Autres règles de qualification
Un demandeur en faillite doit prouver que ses déclarations de revenus des quatre années précédentes ont été déposées auprès de l’IRS avant qu’une libération de faillite puisse être accordée. Ces quatre déclarations fiscales antérieures doivent être déposées au plus tard à la date de la première assemblée des créanciers en cas de faillite.
Les requérants en faillite sont en outre tenus de fournir une copie de leurs déclarations de revenus les plus récentes au tribunal des faillites. Les créanciers peuvent également demander des copies des déclarations, et les pétitionnaires doivent leur en fournir une copie si on le leur demande.
