Ce guide vous présentera les principales informations pour vous aider à préparer les impôts sur les sociétés de personnes, y compris les types de sociétés de personnes et la manière dont elles sont imposées, quand et où produire leur déclaration, et quel formulaire utiliser.
Nous examinerons également comment les impôts de la société de personnes sont transférés aux associés et payés par eux.
Note
Les taxes sur les sociétés de personnes sont compliquées, mais vous pouvez rendre le processus plus facile, et peut-être moins coûteux, en comprenant les bases. En savoir plus sur l’obtention d’aide concernant les taxes professionnelles.
Dates d’échéance de la déclaration de revenus des sociétés de personnes
La date d’échéance des impôts sur le revenu pour les sociétés de personnes et les SARL à plusieurs membres imposées comme des sociétés de personnes est le 15 mars.Si le 15 mars tombe un week-end ou un jour férié, la déclaration est due le jour ouvrable suivant. Consultez cet article sur les dates d’échéance de la taxe professionnelle pour l’année en cours pour obtenir la date exacte.
Note
En 2021, les personnes touchées par les tempêtes hivernales au Texas, en Louisiane et en Oklahoma pourront automatiquement retarder le dépôt de leurs déclarations jusqu’au 15 juin.Cela s’applique à la fois aux impôts des particuliers et des entreprises, y compris à toutes les taxes professionnelles qui auraient autrement été dues le 15 mars 2021. Les contribuables des autres régions ont jusqu’au 17 mai 2021 pour déclarer leurs impôts fédéraux de 2020, mais cela s’applique uniquement aux particuliers, pas aux entreprises.
Vous pouvez produire votre déclaration de partenariat par voie électronique, mais les partenariats avec plus de 100 associés sont tenus de déposer le formulaire 1065, l’annexe K-1 et d’autres formulaires et annexes connexes par voie électronique.
Quoi de neuf en matière d’impôt sur le revenu des sociétés de personnes ?
La loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi a apporté de multiples changements qui peuvent affecter votre déclaration de revenus de société de personnes à partir de 2018 et au-delà. Certains des changements majeurs qui pourraient affecter votre partenariat sont :
- Permettre à davantage de petites entreprises d’utiliser la méthode de comptabilité de caisse au lieu de la comptabilité d’exercice
- Augmentation des radiations pour déprécier les actifs de l’entreprise comme l’équipement et les véhicules
- Élimination des reports rétrospectifs de pertes fiscales (mais les pertes d’exploitation nettes peuvent toujours être reportées sur les années futures)
- Élimination des déductions pour frais de représentation, bien que les déductions pour frais de repas soient toujours disponibles, la plupart à 50 %
Nouvelle déduction pour revenu d’entreprise admissible
Une nouvelle déduction pour revenu d’entreprise admissible permet aux associés de bénéficier d’une déduction allant jusqu’à 20 % de leur part du revenu d’entreprise, en plus des autres déductions professionnelles normales. Cette nouvelle déduction comporte de nombreuses limites et réserves, alors vérifiez auprès de votre fiscaliste pour voir si vous êtes admissible.
Note
Les sociétés de personnes ne bénéficient pas de la déduction ; il est transmis aux partenaires, en fonction de leur part sur leur annexe K-1 individuelle.
Formulaires d’impôt sur le revenu fédéral des sociétés de personnes
Les sociétés de personnes déposent leurs déclarations de revenus fédérales à l’aide du formulaire 1065. Il s’agit d’une déclaration de renseignements, ce qui signifie qu’aucun impôt n’est imposé directement à la société de personnes sur la base des informations contenues dans le formulaire 1065.
La société de personnes doit également préparer une annexe K-1 à remettre à chaque associé, indiquant la répartition par cet associé des bénéfices ou des pertes imposables de la société de personnes pour cette année.
L’annexe K-1 est déposée avec la déclaration de revenus des particuliers du partenaire pour l’année, et le total de l’annexe K-1 est enregistré sur la ligne 12, Revenus d’entreprise. Les associés individuels paient des impôts sur leur part des bénéfices de la société de personnes.
| Qui dépose quoi ? Partenariats et partenaires | ||
|---|---|---|
| Impôts fédéraux | Paye des impôts ? | |
| Partenariat | Formulaire 1065, Déclaration américaine de société de personnes | Retour d’informations ; ne paie pas d’impôt sur le revenu |
| Partenaire | Informations de l’annexe K-1 du partenariat incluses dans l’annexe E du formulaire 1040 | Paye l’impôt sur le revenu sur la part du revenu de la société de personnes |
| Impôt sur le travail indépendant (selon le type de société de personnes) calculé sur les revenus de la société de personnes selon l’annexe SE | Paye l’impôt sur le travail indépendant sur la part du revenu de la société de personnes | |
Informations et documents nécessaires à la déclaration de revenus des sociétés de personnes
Pour produire vos déclarations de revenus de société de personnes, vous devrez fournir certains rapports financiers et autres documents à votre préparateur de déclarations. Ces documents comprennent :
- Un bilan pour le début de l’exercice financier de la société et la fin de cet exercice
- Un compte de résultat pour la fin de l’année
- Informations pour calculer le coût des marchandises vendues
Voici une liste des documents nécessaires à la préparation d’une déclaration de revenus des sociétés de personnes.
Dépôt d’une prolongation de l’impôt sur le revenu des sociétés de personnes
Pour déposer une demande de prolongation de votre déclaration de revenus de société de personnes, vous devez utiliser le formulaire 7004. Ce formulaire doit être déposé avant le 15 mars et les impôts (estimés) doivent être payés avant cette date. Vous disposez de six mois pour produire la déclaration, qui doit être déposée le 15 septembre.
Si vous avez été touché par des tempêtes hivernales au Texas, en Louisiane ou en Oklahoma en 2021, vous n’avez pas besoin de déposer une demande de prolongation, à condition que vous produisiez vos impôts avant le 15 juin.Si vous souhaitez retarder le dépôt jusqu’au 15 septembre, vous devrez demander une prolongation.
Note
Si vous déposez une prolongation, vous devez quand même payer l’impôt sur le revenu avant la date d’échéance initiale ; le paiement n’est pas prolongé.
Déposer une déclaration de revenus de société de personnes modifiée
Pour produire une déclaration de société modifiée, faites une copie de la déclaration de société Formulaire 1065 et cochez la case G(5) à la page 1. Joignez une déclaration avec des détails sur ce qui est modifié.
Si l’annexe K-1 (déclaration du partenaire ou du membre LLC) est incorrecte, cochez la case « K-1 modifié » en haut de l’annexe K-1 pour indiquer qu’elle a été modifiée.
Impôts estimés pour les associés dans les sociétés de personnes
La société de personnes elle-même ne paie aucun impôt sur le revenu, elle ne paie donc pas d’impôts estimés. Un associé peut devoir payer des impôts estimés s’il s’attend à devoir 1 000 $ ou plus d’impôts au moment de produire sa déclaration.
Les dates d’échéance des impôts trimestrielles estimées sont généralement le 15 avril, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 janvier (de l’année suivante). Vous pouvez payer les taxes estimées par chèque (avec un bon) ou par paiement direct.
Note
Comme pour la production des déclarations de revenus, les personnes touchées par les tempêtes hivernales au Texas, en Louisiane ou en Oklahoma en 2021 pourraient retarder le paiement des impôts trimestriels estimés jusqu’au 15 juin 2021.
Impôts sur les partenariats d’État
Les associés doivent payer des impôts sur le revenu sur leur répartition des bénéfices dans une société de personnes dans l’État ou les États où la société est située. Les impôts sur les sociétés de personnes sont payés sur les déclarations de revenus personnelles de l’État du partenaire individuel.
N’oubliez pas les taxes sur le travail indépendant
Les commandités d’une société de personnes ne sont pas considérés comme des salariés mais sont des travailleurs indépendants. Leurs revenus en tant que partenaire peuvent être soumis aux impôts sur le travail indépendant (taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie), en fonction du type de partenariat.
Les commandités paient généralement l’impôt sur le travail indépendant sur leurs revenus (à quelques exceptions près), mais la part du revenu de la société de personnes d’un commanditaire n’est pas soumise à l’impôt sur le travail indépendant. (Il y a aussi des exceptions.)
Si vous devez payer de l’impôt sur le travail indépendant, vous devez préparer et déposer une annexe SE pour déclarer vos revenus de société de personnes et calculer le montant de l’impôt sur le travail indépendant. Ce montant de taxe est ajouté à votre déclaration de revenus personnelle.
Partenariats mari-femme en tant que coentreprises qualifiées
Si vous et votre conjoint êtes les seuls propriétaires d’une société de personnes (et non d’une LLC), vous pourrez peut-être choisir le statut de coentreprise qualifiée et déposer deux formulaires de l’annexe C au lieu de remplir le formulaire fiscal de société de personnes.
Vous n’avez pas besoin de faire un choix pour ce faire, mais vous devez répondre à certaines qualifications spécifiques. Les deux membres doivent participer matériellement, il ne doit y avoir aucun autre propriétaire et ils doivent produire une déclaration de revenus commune.
