Méthode d’inventaire dernier entré, premier sorti (LIFO) expliquée

Lorsque les entreprises qui vendent des produits paient leurs impôts sur le revenu, elles doivent rendre compte de la valeur de ces produits. Il existe plusieurs façons approuvées par l’IRS d’évaluer votre inventaire.

Le dernier entré, premier sorti (LIFO) est l’une de ces méthodes d’évaluation des stocks. Il suppose que les derniers articles mis en stock sont les premiers vendus au cours d’un exercice comptable.

Méthodes d’évaluation des stocks

L’inventaire de votre entreprise, qui comprend votre stock de produits, de pièces et de matériaux, est un atout précieux. Et les coûts associés à la création, à l’achat, à la maintenance et à l’expédition des stocks constituent des dépenses professionnelles importantes. Pour valoriser votre inventaire, vous avez besoin d’un moyen d’identifier les articles qu’il contient et de leur attribuer une valeur.

Calculer le coût des marchandises vendues

Le processus d’inventaire à la fin d’une année détermine le coût des marchandises vendues (COGS) pour une entreprise, qui sera inclus dans votre déclaration de revenus professionnelle. Le COGS est déduit de vos recettes brutes (avant dépenses) pour calculer votre bénéfice brut pour l’année.

Le processus de calcul du COGS est le suivant :

1. Comptage des stocks en début d’année
2. Ajout des achats, du coût de la main-d’œuvre et d’autres coûts
3. Soustraire l’inventaire à la fin de l’année.

Comment fonctionne le calcul des coûts des stocks LIFO

Lorsque vous effectuez le calcul du COGS, vous disposez de plusieurs options pour déterminer le coût de votre inventaire. Les trois façons courantes de valoriser les stocks sont :

• Identification spécifique : Ceci est utilisé pour les types d’inventaire lorsque vous pouvez identifier et faire correspondre le coût réel aux articles (par exemple, une voiture utilisant le numéro d’identification du véhicule)
• LIFO: Cette méthode suppose que les articles que vous avez achetés ou produits en DERNIER sont les premiers articles que vous vendez, consommez ou jetez.
• Premier entré, premier sorti (FIFO): Avec la méthode FIFO, vous, en tant que chef d’entreprise, assumez les articles que vous avez achetés ou produitsd’abordsont les premiers articles que vous vendez, consommez ou jetez.

Si vous sélectionnez la méthode de coût LIFO, vous pouvez alors regrouper les articles pour faciliter leur comptage, en utilisant l’une des règles approuvées par l’IRS. Deux de ces règles de valorisation du LIFO sont :

• La méthode de la valeur monétaire, dans laquelle les biens sont des produits regroupés en classes, selon les types de biens ou de produits.
• La méthode simplifiée de la valeur monétaire, avec plusieurs classes d’inventaire dans des catégories générales

Un exemple de calcul LIFO

Supposons qu’un produit soit fabriqué en trois lots au cours de l’année. Les coûts et la quantité de chaque lot (par ordre de production) sont les suivants :

• Lot 1 : quantité de 2 000 pièces, coût de production de 8 000 $
• Lot 2 : quantité 1 500 pièces, coût de production de 7 000 $
• Lot 3 : quantité 1 700 pièces, coût de production 7 700 $

Total produit : 5 200 pièces. Coût total : 22 700 $. Le coût moyen pour produire une pièce : 4,37 $.

Calculez ensuite les coûts unitaires pour chaque lot produit.

• Lot 1 : 8 000 $/2 000 = 4 $
• Lot 2 : 7 000 $/1 500 = 4,67 $
• Lot 3 : 7 700 $/1 700 = 4,53 $

Pour déterminer le coût des unités vendues, dans le cadre de la comptabilité LIFO, vous partez de l’hypothèse que vous avez vendu en premier les articles les plus récents (derniers articles) produits et que vous travaillez en arrière.

Disons que 4 000 unités ont été vendues au cours de l’année. En utilisant LIFO, vous supposez que les articles du lot 3 ont été vendus en premier. Ainsi, les 1 700 premières unités vendues du dernier lot coûtent 4,53 $ l’unité. Cela représente un total de 7 701 $.

• Les 1 500 unités suivantes vendues à partir du lot 2 coûtent 4,67 $ par unité, pour un total de 7 005 $.
• Et les 800 dernières unités vendues du lot 1 coûtent 4 $ chacune, pour un total de 3 200 $.
• Le coût total des 4 000 articles vendus est de 17 906 $.

Le coût des 1 200 unités restantes du premier lot est de 4 $ chacune, pour un total de 4 800 $. Ces unités démarreront l’année prochaine.

LIFO contre FIFO

FIFO suppose que les articles du premier lot seront vendus en premier. En utilisant l’exemple ci-dessus et en supposant que 4 000 unités ont été vendues :

Les 2 000 articles du lot 1 sont comptés à 4,00 $ chacun, pour un total de 8 000 $.

Ensuite, 1 500 articles du lot 2 sont comptés à 4,67 $ chacun, pour un total de 7 000 $.

Enfin, 500 articles du lot 3 sont comptés à 4,53 $ chacun, pour un total de 2 265 $.

• Le coût total du FIFO est de 17 265 $.
• Le coût total de l’inventaire sous LIFO était de 17 906 $.

Le coût des articles restants dans le cadre du FIFO est de 5 436 $ ; sous LIFO, le coût est de 4 800 $.

Choisir d’utiliser la méthode LIFO

Le calcul du coût des stocks FIFO est la méthode par défaut ; si vous souhaitez utiliser LIFO, vous devez l’élire. De plus, une fois que vous avez adopté la méthode LIFO, vous ne pouvez pas revenir au FIFO à moins d’obtenir l’approbation de l’IRS pour changer.

Si vous souhaitez passer à LIFO, vous devez remplir et déposer une demande sur formulaire 970. Déposez le formulaire avec votre déclaration de revenus pour l’année au cours de laquelle vous utilisez LIFO pour la première fois.

Pour remplir la demande d’élection, vous devrez :

• Préciser les biens auxquels la méthode LIFO s’appliquera,
• Identifiez et décrivez la ou les méthodes d’inventaire que vous avez utilisées au cours de l’année précédente pour évaluer ces biens, et
• Expliquez pour quels produits la méthode LIFO ne sera PAS utilisée.

Vous devez également fournir des informations détaillées sur la ou les méthodes d’établissement des coûts que vous utiliserez avec LIFO (la méthode des marchandises spécifiques, la méthode de la valeur en dollars ou une autre méthode approuvée).