L’annexe E est un formulaire permettant de déclarer un revenu supplémentaire à l’IRS. Il est utilisé conjointement avec le formulaire 1040 et déposé auprès de vos impôts chaque année chaque fois que vous disposez de certains types de revenus.
Chaque fois que vous percevez des revenus provenant de sources autres que l’emploi, telles qu’une société S, des immeubles locatifs ou des distributions d’une fiducie, vous devez produire l’annexe E. Apprenez-en davantage sur les cas où ce formulaire est requis et comment le produire.
Qu’est-ce que l’annexe E ?
Certaines entités commerciales, telles que les sociétés S, transmettent leurs bénéfices et leurs pertes aux propriétaires ou aux actionnaires de l’entreprise. Ces personnes doivent ensuite déclarer ces bénéfices ou pertes sur leur propre formulaire IRS 1040 et sur l’annexe E.
Une société S ne paie aucun impôt sur le revenu, même si elle doit remplir le formulaire 1120S si elle compte plusieurs propriétaires ou actionnaires. Le formulaire 1120S indique les bénéfices transmis à chaque actionnaire individuel.
Une société S doit également émettre une annexe K-1 à chacun de ses actionnaires, déclarant la part de chaque individu dans les revenus, les pertes, les crédits et les déductions de l’entreprise.
Techniquement, cependant, l’annexe E concerne les « revenus et pertes supplémentaires », et cela englobe plus que les seuls revenus répercutés des partenariats et des corps S. Cela peut inclure :
- Revenus locatifs
- Redevance
- Revenus des fiducies, des successions et des conduits d’investissement hypothécaire immobilier (REMIC)
Qui utilise l’annexe E ?
La plupart des contribuables ayant des revenus provenant d’une société de personnes, d’une société S, d’un bien immobilier locatif, de redevances, de successions, de fiducies ou d’investissements hypothécaires spéciaux appelés REMIC doivent produire l’annexe E avec leur formulaire 1040.
Cela prête cependant à confusion, car certains types de revenus appartiennent à des barèmes différents en fonction de petites distinctions.
Revenu ou perte d’entreprise
Le revenu ou la perte net ordinaire d’entreprise des sociétés de personnes et des sociétés S est généralement déclaré sur l’annexe E. Les autres sources de revenus sont déclarées sur leurs propres annexes, puis inscrites sur la ligne appropriée de la déclaration de revenus 1040.
Par exemple, les intérêts et les dividendes transmis par une société S à un actionnaire sont déclarés à l’annexe B.Les gains en capital sont déclarés à l’annexe D.
Votre logiciel d’impôt prendra les informations sur l’écran de saisie K-1 et déclarera les montants des revenus et des dépenses au bon endroit.
Annexe E Revenus de location
Les revenus ou pertes de location sont déclarés à l’annexe E, à condition que vous n’exploitiez pas vos immeubles locatifs en tant qu’entreprise. Cela signifie que vous ne :
- Gérez activement plusieurs propriétés comme votre gagne-pain, voire une partie de votre gagne-pain
- Offrez une variété de services à vos locataires
Note
Remplir la partie revenus de location de l’annexe E peut être approprié si vous louez une seule propriété que vous avez achetée dans le cadre d’un investissement à long terme.
L’IRS vous considérera très probablement comme un travailleur indépendant si vous êtes activement impliqué dans vos locations. Vous produiriez donc l’annexe C plutôt que l’annexe E, et vous seriez soumis à l’impôt sur le travail indépendant en plus de l’impôt sur le revenu.
Annexe E pour les redevances
Comme les revenus de location, l’annexe E ne convient que pour déclarer les redevances si vous n’êtes pas travailleur indépendant.
Les auteurs, auteurs-compositeurs et autres personnes susceptibles de détenir des droits d’auteur sont généralement des travailleurs indépendants selon les normes de l’IRS. Ils déposeraient l’annexe C, et non l’annexe E, pour les redevances reçues.
La distinction est de savoir si vous détenez personnellement les droits d’auteur et si la publication est une activité continue pour vous. Si tel est le cas, l’IRS considère que vous avez créé l’actif avec l’intention de générer un revenu. Vous êtes donc indépendant et soumis à l’impôt sur le travail indépendant.
Pertes de l’Annexe E
La bonne nouvelle est que vous pouvez déduire vos coûts d’exploitation sur l’annexe C, alors que les pertes de l’annexe E sont limitées au montant pour lequel l’IRS considère que vous étiez « à risque ».
Par exemple, votre société de personnes a peut-être perdu 10 000 $ au cours de l’année, mais vous ne courez aucun risque et ce n’est pas une perte de l’annexe E si vous n’êtes pas responsable du remboursement de la totalité de ces 10 000 $.
Toutefois, si vous avez investi vous-même ces 10 000 $, cela représente un risque personnel et pourrait très probablement être déclaré à l’annexe E.
Où obtenir une annexe E
Si vous effectuez vos propres déclarations de revenus et que vous les déclarez par courrier, vous pouvez imprimer une copie de l’annexe E à partir du site Web de l’IRS et la remplir pour la déposer avec votre formulaire 1040. Sinon, votre comptable fiscal peut vous fournir une copie, ou un logiciel tel que TurboTax l’inclura automatiquement dans votre déclaration, le cas échéant.
Comment remplir et lire l’annexe E
L’annexe E ne compte que deux pages et les instructions pour la remplir sont assez simples.
- La partie I du formulaire est réservée aux revenus et pertes de location et de redevances.
- Les informations concernant vos revenus ou pertes répercutés déclarées à l’annexe K-1 sont saisies dans la partie II.
- Les distributions ou pertes en matière de succession et de fiducie relèvent de la partie III.
- La partie IV rapporte les revenus ou les pertes des REMIC.
Une fois que vous avez rempli l’annexe E, suivez les instructions pour les informations que vous devez transférer vers le formulaire 1040.
Note
Vous ne devez utiliser que la partie du formulaire qui s’applique au type de revenus ou de pertes que vous déclarez. Vous pouvez ignorer les autres.
L’annexe E peut-elle être déposée électroniquement ?
Vous pouvez déposer par voie électronique l’annexe E avec votre 1040 via un logiciel fiscal ou un service de préparation de déclarations de revenus. Il existe des options gratuites et payantes.
Où envoyer l’annexe E
L’IRS a des bureaux partout aux États-Unis et votre centre de traitement des impôts dépendra de votre état. Consultez le site Web de l’IRS pour savoir où envoyer votre annexe E, ainsi que le reste de votre déclaration et tout montant dû.
Comment déposer l’annexe E
Vous pouvez produire l’annexe E en ligne ou par courrier avec le reste de votre formulaire 1040. N’oubliez pas de produire avant la date limite fiscale, qui est normalement le 15 avril, ou le jour ouvrable suivant s’il tombe un week-end ou un jour férié, à moins qu’il ne soit prolongé comme en 2021. Vous pouvez demander une prolongation de votre date limite de production, mais cela ne supprime pas votre obligation de payer vos impôts à la date d’échéance.
Note
Si vous avez été touché par des tempêtes hivernales au Texas, en Louisiane ou en Oklahoma, vous êtes autorisé à retarder la déclaration de vos impôts jusqu’au 15 juin. Cette prolongation automatique s’applique à toutes les personnes et entreprises concernées, y compris toutes les entreprises dont la date d’échéance est le 15 mars.Les contribuables d’autres régions, y compris ceux ayant un revenu de travail indépendant, ont jusqu’au 17 mai 2021 pour produire leur déclaration fédérale individuelle pour 2020.
Les actionnaires peuvent demander une prolongation du dossier
La première chose que tout actionnaire d’une société S devrait faire est de demander une prolongation automatique du délai pour produire sa déclaration de revenus.
La date limite pour le formulaire 1120S d’une société est le 15 mars.Peu d’entreprises S peuvent réellement respecter ce délai, et la plupart prendront elles-mêmes des prolongations. Les sociétés S peuvent déposer le formulaire 7004 pour demander une prolongation automatique de six mois jusqu’au 15 septembre pour déposer leurs déclarations 1120S.
Les sociétés S n’émettront pas d’annexe K-1 tant que leurs formulaires 1120S ne seront pas remplis, de sorte que les actionnaires doivent généralement attendre pour produire leurs propres déclarations jusqu’à ce que la déclaration de la société soit terminée.
Les actionnaires peuvent également demander une prolongation automatique, rendant ainsi leur déclaration de revenus personnelle due le 15 octobre plutôt que le 15 avril.
Une note sur l’horaire K-1
Toutes les annexes K-1 ne sont pas identiques. Ils ne reflètent pas tous uniquement les informations fiscales S sur les sociétés. Vous pourriez également recevoir une annexe K-1 si :
- Vous êtes associé dans une entreprise.
- Vous êtes le bénéficiaire d’une succession ou d’une fiducie qui vous a transféré l’impôt sur ses revenus.
Toutes ces annexes K-1 rapportent des informations similaires, mais elles sont légèrement différentes. Si vous recevez plusieurs annexes K-1 ou prévoyez de les recevoir, il est probablement préférable de les confier à un fiscaliste afin que vous puissiez être sûr que vous déclarez correctement toutes les informations sur votre formulaire 1040.
Points clés à retenir
- L’annexe E est un formulaire que les contribuables doivent utiliser pour déclarer les revenus non liés au travail provenant de diverses sources, notamment les sociétés S, les sociétés de personnes, les fiducies et les biens immobiliers locatifs.
- Le formulaire est destiné à être déposé avec le formulaire IRS 1040 lorsque vous produisez votre déclaration de revenus annuelle.
- Dans certains cas, certains des mêmes types de revenus doivent être déclarés sur d’autres formulaires. Les contribuables devraient consulter un fiscaliste s’ils ne savent pas s’ils doivent remplir l’annexe E.
