Comprendre le coût des marchandises vendues (COGS)

Les entreprises doivent suivre tous les coûts directement et indirectement impliqués dans la production et la distribution de leurs produits à vendre. Ces coûts sont appelés coût des marchandises vendues (COGS), et ce calcul apparaît dans le compte de résultat (P&L) de l’entreprise. Il s’agit également d’une partie importante des informations que l’entreprise doit déclarer dans sa déclaration de revenus.

Le COGS est déduit de vos recettes brutes pour calculer le bénéfice brut de votre entreprise chaque année. Les recettes brutes correspondent aux montants que votre entreprise a reçus des ventes au cours de l’année.

Qu’est-ce que le coût des marchandises vendues (COGS) ?

Le COGS est parfois appelé coût des ventes ; il fait référence aux coûts qu’une entreprise engage pour fabriquer des produits à partir de pièces ou de matières premières ou pour acheter des produits et les revendre. Ces coûts constituent une dépense de l’entreprise car vous vendez ces produits pour gagner de l’argent.

Le COGS est calculé chaque année en montrant les changements dans le solde des « marchandises » ou des stocks de l’entreprise, du début à la fin de l’exercice (financier) de l’entreprise.

Ce qui est inclus dans le coût des marchandises vendues

L’inventaire est la partie la plus importante du COGS. Il comprend :

• Marchandise ou stock de commerce
• Matières premières
• Travaux en cours
• Produits finis
• Fournitures qui deviennent physiquement une partie de l’article

N’oubliez pas non plus les contenants de produits et les marchandises exposées dans un magasin ou un stand.

Coûts directs

Le COGS comprend à la fois les coûts directs et indirects. Les coûts directs comprennent les coûts de fabrication du produit ou le prix de gros des marchandises. Ceux-ci incluent :

• Frais d’expédition
• Coûts de main-d’œuvre directs pour rémunérer les travailleurs (y compris les cotisations aux régimes de retraite ou de rente) qui fabriquent les produits

Coûts indirects

Le COGS comprend également d’autres coûts tels que :

• Intérêt
• Louer
• Impôts
• Stockage
• Achat
• Traitement
• Reconditionnement
• Manutention
• Frais administratifs
• Autres frais généraux liés au fonctionnement de votre entrepôt ou de votre installation de production, comme l’éclairage, le chauffage, l’assurance et la maintenance.

Informations nécessaires pour calculer le coût des marchandises vendues

Pour que vous ou votre préparateur de déclarations de revenus puissiez calculer le COGS, vous aurez besoin des informations suivantes :

1. Méthode de valorisation : indiquez si l’inventaire est évalué au coût, au moindre du coût ou du marché, ou autre. Si vous utilisez la méthode de comptabilité de caisse, vous devez valoriser les stocks au coût. Vérifiez auprès de votre spécialiste en déclarations si vous avez modifié votre méthode de détermination des quantités, des coûts ou des évaluations. Vous devez inclure une explication de tout changement.
2. Inventaire de début : Il s’agit du coût total de tous les produits de votre inventaire au début de l’année. Cela devrait être le même que l’inventaire de la fin de l’année dernière. Si ce n’est pas la même chose, vous devez inclure une explication de la différence dans votre déclaration de revenus.
3. Coût des achats : Ensuite, obtenez le total de tous les produits que vous avez achetés au cours de l’année et que vous avez placés en inventaire pour les vendre. Soustrayez tous les produits que vous avez achetés pour un usage personnel. Si vous fabriquez des produits, vous devrez inclure le coût total de toutes les matières premières et pièces que vous avez achetées au cours de l’année.
4. Coût de la main d’œuvre : Il s’agit de votre coût pour les employés qui travaillent directement à la fabrication de produits à partir de matières premières et de pièces. Il n’inclut pas les coûts salariaux des administrateurs ou des employés des ventes, du marketing, des finances ou d’autres domaines.
5. Coût des matériaux et des fournitures: Ces coûts doivent être directement liés à la fabrication du produit.
6. Autres frais : Cela comprend la main-d’œuvre indirecte, les conteneurs d’expédition, le fret des matériaux et fournitures, ainsi que les dépenses de loyer, d’éclairage, de chauffage, etc. uniquement pour la zone où les produits sont fabriqués ou assemblés.
7. Fin de l’inventaire : Déterminez la valeur totale de tous les articles en stock à la fin de l’année.

Calculer le coût des marchandises vendues

Le calcul du COGS est basé sur la variation des stocks. Le calcul commence par l’inventaire des produits à vendre ou des matières premières pour fabriquer des produits, au début de l’année, qui doit être le même que l’inventaire final de l’année précédente.

Le coût des produits supplémentaires achetés ou fabriqués au cours de l’année est ajouté, puis le stock de fin d’année est soustrait. Le résultat de ce calcul est le coût des stocks constitués puis vendus par l’entreprise au cours de l’année. Le calcul de base est le suivant :

Valorisation des stocks pour le coût des marchandises vendues

Déclarez l’inventaire au prix de fabrication ou d’achat, et non au prix de vente. Si votre entreprise vend des articles dont les coûts changent au cours de l’année, vous devez trouver comment gérer ces changements d’une manière acceptable pour l’Internal Revenue Service (IRS).

Par exemple, disons que vous achetez un produit et que vous le revendez. Si le coût augmente au cours de l’année, vous devez intégrer cette augmentation dans votre équation COGS. L’IRS dispose de plusieurs méthodes approuvées pour tenir compte des changements de coûts au cours de l’année sans avoir à suivre le prix de chaque produit individuellement. L’agence autorise les petites entreprises (avec des recettes brutes annuelles de 25 millions de dollars ou moins) à ne pas conserver d’inventaire si elles utilisent une méthode de comptabilisation des stocks qui « reflète clairement leurs revenus ».

Méthodes de valorisation des stocks

Les stocks peuvent être évalués de trois manières :

• FIFO (“First-In, First-Out”) suppose que les premiers biens achetés sont les premiers biens vendus. S
• LIFO (“Last-In, First-Out”) suppose que les premiers biens achetés sont les premiers biens vendus.
• Identification spécifique pour les articles qui ont des coûts uniques (comme un inventaire de voitures)

Comment inclure le COGS dans les taxes professionnelles

Le calcul du COGS est inclus dans le formulaire de taxe professionnelle pour chaque type d’entreprise qui vend des produits. Le calcul de base est le même pour tous les types d’entreprises, mais la forme est différente selon le type d’entreprise :

• Pour les propriétaires uniques et les propriétaires de SARL à membre unique, à l’annexe C
• Pour les sociétés de personnes et les SARL à plusieurs membres, le coût des marchandises vendues fait partie de la déclaration de revenus des sociétés de personnes (formulaire 1065).
• Pour les sociétés et les sociétés S, le coût des marchandises vendues est inclus dans la déclaration de revenus des sociétés (formulaire 1120) ou dans la déclaration de revenus des sociétés S (formulaire 1120-S).

Foire aux questions

Le calcul du coût des marchandises vendues est-il inclus dans le logiciel de préparation de déclarations de revenus ?

La plupart des logiciels de préparation de déclarations de revenus professionnelles incluent le calcul du COGS, selon la version que vous utilisez. Si vous produisez votre déclaration de revenus des entreprises à l’aide de l’annexe C, assurez-vous que cette annexe est incluse dans la version de votre déclaration de revenus des particuliers.

Quelle est la place du coût des marchandises vendues dans le calcul du revenu imposable ?

Voici un processus simplifié pour obtenir un revenu net : commencez par les recettes ou les ventes brutes. Soustrayez ensuite le coût des marchandises vendues pour obtenir le bénéfice brut. Soustrayez ensuite toutes les autres dépenses professionnelles pour obtenir le revenu net, qui est le montant utilisé pour calculer l’impôt sur le revenu des entreprises et l’impôt sur le travail indépendant.

Comment savoir quelle méthode de valorisation des stocks utiliser ?

La plupart des entreprises utilisent soit LIFO, soit FIFO, en fonction de leur situation fiscale. FIFO est la valeur par défaut et les entreprises peuvent choisir FIFO si elles sont éligibles. C’est une bonne question pour votre fiscaliste car les règles fiscales sont compliquées.