Vers la fin de l’exercice financier (financier) d’une entreprise, les auditeurs et les comptables commencent à parler de « faire l’inventaire » et de « LIFO contre FIFO ». Mais quelle est la différence entre ces termes et lequel convient le mieux à votre entreprise ?
Garder une trace de l’inventaire
Les entreprises ayant des produits à vendre ont un stock, les produits que votre entreprise vend ainsi que les pièces, matériaux et fournitures qui entrent dans la composition des produits.
Inventaire et coût des marchandises vendues
Vous devez tenir un inventaire afin de pouvoir calculer le coût des produits que vous vendez au cours de l’année. Ce calcul est appelé coût des marchandises vendues (COGS).
Le COGS est calculé comme suit :
- Inventaire en début d’année
- Plus le coût des achats pour augmenter les stocks
- Plus le coût de la main-d’œuvre, des matériaux et des fournitures, ainsi que d’autres coûts
- Moins de stocks en fin d’année.
Le coût des stocks de début et de fin est un facteur important dans le COGS. Pour déterminer ce coût, la valeur (coût) des stocks vendus au cours de l’année doit être calculée selon une méthode raisonnable commune à toutes les entreprises.
Le COGS est important pour déterminer vos impôts professionnels. Plus le COGS est élevé, plus les bénéfices de l’entreprise et ses impôts sont faibles.
Méthodes d’évaluation des stocks
Vous devez valoriser votre inventaire en début et en fin d’année. La méthode d’évaluation que vous utilisez doit :
- Se conformer aux normes comptables généralement reconnues pour des
- Reflète clairement les revenus
- Soyez cohérent d’année en année
Étant donné que les stocks entrent et sortent constamment d’une entreprise, il est difficile de suivre le coût des stocks d’articles individuels. Les normes comptables permettent donc aux entreprises d’utiliser certaines directives générales pour évaluer le coût des stocks.
L’IRS autorise plusieurs méthodes de valorisation des stocks :
Identification spécifique
Certains types de produits peuvent être évalués individuellement et se voir attribuer une valeur spécifique. Par exemple, les antiquités, les objets de collection, les œuvres d’art, les bijoux et les fourrures peuvent être évalués et attribués à une valeur. Le coût de ces articles correspond généralement au coût d’achat, le bénéfice peut donc être facilement déterminé.
Premier entré, premier sorti (FIFO)
Sous FIFO, on suppose que l’inventaire le plus ancien est vendu en premier. La méthode FIFO est la méthode d’inventaire standard pour la plupart des entreprises. FIFO offre un inventaire à moindre coût en raison de l’inflation ; les articles moins chers sont généralement plus anciens.
Dernier entré, premier sorti (LIFO)
LIFO est une technique plus récente d’évaluation du coût des stocks (acceptée dans les années 1930), qui suppose que le stock le plus récent est vendu en premier. LIFO donne un coût plus élevé à l’inventaire.
| FIFO vs LIFO – Une comparaison | |
|---|---|
| FIFO | LIFO |
| Suppose que les premiers articles en stock sont vendus en premier | Suppose que les derniers articles en stock ont été vendus en premier |
| Mieux si les coûts diminuent | Mieux si les coûts augmentent |
| Plus précis | Moins précis |
| Entraîne des bénéfices plus élevés et des impôts plus élevés | Entraîne une baisse des bénéfices et une baisse des impôts |
| Autorisé si vous vendez à l’échelle mondiale | Non autorisé pour les ventes en dehors des États-Unis. |
| Tenue de registres habituelle | Augmente la tenue des dossiers |
FIFO ou LIFO : quel est le meilleur ?
Voici les détails des comparaisons dans le tableau pour vous aider à décider laquelle convient le mieux à votre entreprise.
Coûts en hausse ou en baisse
Pour évaluer la valeur relative du coût des stocks LIFO et FIFO, vous devez examiner la manière dont vos coûts de stocks évoluent :
- Si votre inventaire les coûts augmentent ou sont susceptibles d’augmenter, le coût LIFO peut être meilleur car les articles les plus coûteux (ceux achetés ou fabriqués en dernier) sont considérés comme vendus. Cela entraîne des coûts plus élevés et des bénéfices inférieurs.
- Si l’inverse est vrai et que vos coûts d’inventaire diminuent, le calcul des coûts FIFO pourrait être meilleur. Étant donné que les prix augmentent généralement, la plupart des entreprises préfèrent utiliser le calcul des coûts LIFO.
Précision du comptage
Si vous souhaitez un coût plus précis, le FIFO est préférable, car il suppose que les articles plus anciens et moins coûteux sont généralement vendus en premier.
Bénéfices et impôts
Des coûts plus élevés pour une entreprise signifient un revenu net inférieur, ce qui se traduit par une baisse des impôts. En suivant cette ligne directrice, un inventaire plus coûteux signifie des taxes moins élevées. En revanche, un inventaire à moindre coût signifie des taxes plus élevées.
Vendre à l’échelle mondiale
L’organisation internationale de normes comptables IFRS n’autorise pas l’inventaire LIFO, vous devrez donc utiliser FIFO si vous faites des affaires à l’échelle internationale.
Exigences en matière de tenue de dossiers
La comptabilité des stocks LIFO augmente la tenue de registres, car les articles en stock plus anciens peuvent être conservés pendant plusieurs années, tandis qu’avec le FIFO, ces articles plus anciens sont vendus en premier, les exigences en matière de tenue de registres sont donc moindres.
Règles fiscales et comptables pour FIFO vs LIFO
L’organisme américain de normalisation comptable, le Financial Accounting Standards Board (FASB), dans ses procédures comptables généralement acceptées, autorise la comptabilité FIFO et LIFO.
En vertu de la loi fiscale la plus récente, la Tax Cuts and Jobs Act, entrée en vigueur en 2018, une petite entreprise dont les recettes brutes sont de 25 millions de dollars ou moins peut traiter les stocks comme des « matériaux et fournitures non accessoires » (ce qui signifie qu’il s’agit d’articles achetés pour la revente). Vous devez également utiliser une méthode comptable qui reflète clairement les revenus. Dans ce cas, vous pouvez utiliser la méthode de comptabilité de caisse au lieu de la comptabilité d’exercice.
Si vous conservez des stocks, l’IRS vous oblige à utiliser la méthode de comptabilité d’exercice.
Restrictions sur la modification des méthodes d’inventaire
La valorisation des stocks FIFO est la méthode par défaut ; si vous ne faites rien pour modifier votre méthode d’évaluation des stocks, vous devez utiliser FIFO pour évaluer votre inventaire chaque année. Comme vous pouvez le deviner, l’IRS n’aime pas l’évaluation LIFO, car elle entraîne généralement une baisse des bénéfices (moins de revenu imposable). Mais l’IRS autorise les entreprises à utiliser la comptabilité LIFO, nécessitant une demande, sur le formulaire 970.
Si votre entreprise décide de passer du FIFO au LIFO, vous devez déposer une demande d’utilisation du LIFO en envoyant le formulaire 970 à l’IRS. Si vous avez produit votre déclaration de revenus des entreprises pour l’année où vous souhaitez utiliser LIFO, vous pouvez faire ce choix en produisant une déclaration de revenus modifiée dans les 12 mois suivant la date à laquelle vous avez produit la déclaration originale.
Note
Une fois que vous êtes passé à la méthode LIFO, vous ne pouvez pas revenir au FIFO à moins que l’IRS ne vous donne une autorisation spécifique. Vous pouvez demander ce changement en utilisant le formulaire 3115 Demande de changement de méthode comptable.
Consulter un professionnel
La décision d’utiliser LIFO ou FIFO est compliquée et chaque situation commerciale est différente. Vous devez vous conformer aux réglementations de l’IRS et aux normes comptables américaines et internationales. Obtenez l’aide d’un fiscaliste avant de décider d’une méthode d’évaluation des stocks.
