Le produit de l’assurance-vie est dans une certaine mesure exonéré d’impôt, mais ce n’est pas toujours le cas. Les prestations de décès ne sont normalement pas soumises à l’impôt sur le revenu, mais elles peuvent augmenter la valeur de la succession du défunt et devenir soumises à l’impôt fédéral sur les successions.Cela se produirait si certaines règles n’étaient pas respectées et que la valeur globale de la succession dépassait l’exonération annuelle de l’impôt fédéral sur les successions, qui s’élève à 11,7 millions de dollars en 2021.
Douze États et le District de Columbia imposent en outre un impôt sur les successions, et leurs exonérations peuvent être bien inférieures. Ils ne représentent que 1 million de dollars dans le Massachusetts et l’Oregon en 2021.
Quand les prestations de décès sont imposables
Les prestations de décès versées sur les contrats d’assurance-vie peuvent être soumises à un impôt sur les successions dans deux situations.
- Le montant total du capital-décès est inclus dans la succession et soumis aux droits de succession si la succession est désignée comme bénéficiaire.
- Le montant total du capital-décès est inclus dans la succession et soumis à l’impôt sur les successions si le défunt était à la fois propriétaire et assuré par le contrat à la date de son décès.
La plupart des gens désignent des particuliers comme bénéficiaires, de sorte que le capital-décès ne fait pas partie de leur succession. La deuxième considération est généralement ce qui amène une succession à devoir un impôt sur les successions.
Propriété de la police
Une police d’assurance est un contrat entre le propriétaire de la police et la compagnie d’assurance. Les termes du contrat prévoient que la compagnie d’assurance versera une prestation de décès à un bénéficiaire désigné par le propriétaire en échange du paiement des primes. Le versement du capital décès s’effectue à compter de la date du décès de l’assuré.
Note
Le propriétaire d’un contrat d’assurance-vie n’est pas toujours la personne dont la vie est assurée. Vous pouvez souscrire une police sur la vie de votre conjoint ou sur la vie d’un parent, par exemple.
Le propriétaire de la police possède tous les droits à vie sur le contrat. Certains types de polices leur permettent d’emprunter sur la police, d’annuler la police et de recevoir la valeur de rachat, de désigner un bénéficiaire et d’exercer toutes les options de police pour l’application des participations ou des caractéristiques de conversion au cours de leur vie.
La déduction matrimoniale illimitée
Un conjoint serait généralement propriétaire d’une police s’il souscrivait une assurance vie sur sa propre vie. La vie de cette personne est assurée et l’autre conjoint est désigné comme principal bénéficiaire. Leurs enfants pourraient être des bénéficiaires subsidiaires et recevoir les prestations si le conjoint survivant était également décédé. Cela pourrait être le cas si les parents décédaient lors d’un événement commun, par exemple.
La prestation de décès serait versée au conjoint survivant si le propriétaire/conjoint assuré décédait en premier, et la valeur totale de la prestation de décès serait incluse dans la succession du défunt puisque cette personne était propriétaire du contrat.Mais il n’est pas imposé dans cette situation, car il est admissible à une disposition fiscale connue sous le nom de « déduction matrimoniale illimitée ».
Note
La déduction matrimoniale illimitée couvre la valeur de tous les biens transmis au conjoint survivant. Aucun impôt sur les successions n’est payable jusqu’au décès du survivant. La succession ne serait pas imposée deux fois, d’abord lorsqu’elle est transférée au conjoint survivant, puis de nouveau lorsqu’elle est transférée aux héritiers du conjoint survivant.
Le conjoint survivant a accès à ces fonds dans ce cas, et il ne serait pas soumis à un impôt successoral sur la succession de ce conjoint jusqu’au décès du survivant. Il ne serait pas soumis à un impôt sur les successions si les prestations étaient dépensées au moment du deuxième décès.
La prestation de décès serait incluse dans la succession et serait assujettie aux droits de succession si elle était versée aux enfants, puisque le père était propriétaire du contrat.
La valeur totale du capital-décès est soumise à l’impôt sur les successions s’il n’y a pas de conjoint survivant, soit parce que le conjoint est décédé avant le titulaire du contrat, soit parce que le défunt n’était pas marié au moment de son décès.
Lorsque quelqu’un d’autre est propriétaire de la police
Les prestations seraient versées à l’enfant au décès du parent si l’enfant avait souscrit au contrat d’assurance-vie, ou à tout bénéficiaire désigné par l’enfant. Aucune prestation de décès ne serait incluse dans la succession du parent et soumise à l’impôt sur les successions dans ce cas, car le défunt n’était pas propriétaire de la police.
Note
La possession de polices d’assurance-vie est un facteur important dans le montant de l’impôt sur les successions, car le taux de l’impôt sur les successions peut être considérable. Cela reviendrait à économiser 250 000 $ en impôt si la police était de 500 000 $ et que la succession était dans la tranche d’impôt sur les successions de 50 %.
L’essentiel
Changer de propriétaire d’une police d’assurance-vie peut être une technique de planification successorale importante. Cela implique un transfert de police, mais cela est considéré comme un cadeau au destinataire. La valeur du don est appelée « valeur de réserve terminale interpolée » du contrat.Il ne s’agit pas de la valeur de rachat de la police existante, mais plutôt de ce qu’il en coûterait pour souscrire une autre police avec les mêmes conditions à l’heure actuelle.
Note
La valeur de réserve terminale interpolée est un calcul complexe que la compagnie d’assurance vous fournira. Cela équivaut presque toujours à quelque chose d’égal, ou un peu plus, à la valeur de rachat de la police.
Le propriétaire initial doit survivre au transfert pendant trois ans pour réussir à retirer le capital-décès de la succession aux fins de l’impôt sur les successions. Le défunt est réputé être le propriétaire du contrat et la valeur totale du capital-décès peut être incluse si le décès survient dans les trois ans suivant le transfert.
