Points clés à retenir
- L’échappatoire de majoration de la base permet d’augmenter la base d’un actif hérité jusqu’à sa valeur au moment du décès du propriétaire d’origine, ce qui réduit les éventuels impôts sur les plus-values dus par la personne qui en hérite.
- Il s’agit de l’un des moyens les plus avantageux sur le plan fiscal d’accumuler et de transmettre de l’argent aux générations de votre famille.
- L’augmentation de l’écart de base est souvent critiquée pour avoir contribué à la concentration de la richesse dans des ménages déjà aux revenus élevés, réduisant les recettes fiscales et encourageant les abris fiscaux plutôt que la participation économique.
Définition et exemples d’un renforcement de la base
Les lois fiscales aux États-Unis permettent aux actions, biens immobiliers et autres actifs appréciables que vous laissez à vos héritiers de voir leur prix de base d’origine ajusté. Cet ajustement réduit l’impôt sur les plus-values si l’actif est vendu après sa transmission.
La base est le montant que vous avez payé pour un actif. Si vous le transmettez à un héritier, celui-ci pourra le vendre. S’ils le vendent à un prix supérieur à ce que vous avez payé, ils réalisent un bénéfice et des impôts sur les plus-values sont déclenchés.
La base d’augmentation tient compte de la juste valeur marchande de l’actif si votre héritier l’a acheté aujourd’hui. De cette façon, s’ils le vendent, les impôts sur les plus-values sont soit considérablement réduits, soit évités.
Note
Une plus-value est un bénéfice réalisé sur la vente d’un actif en raison d’une augmentation de sa valeur au fil du temps.
Nom alternatif: échappatoire accrue en matière de base de coûts
Comment fonctionne l’intensification de l’échappatoire de base
L’augmentation de l’écart de base a un impact sur la manière et le moment où vous décidez de transmettre votre patrimoine accumulé à vos héritiers. Si vous attendez après votre décès, cette échappatoire leur permet de réaliser davantage de gains en capital avec moins d’impôts.
Par exemple, si vous avez acheté une maison en 1981 pour 100 000 $ et que vous l’avez maintenue en excellent état, elle pourrait maintenant valoir près de 300 000 $, uniquement en fonction de l’inflation. S’il s’est apprécié, sa juste valeur marchande pourrait être de 350 000 $.
Si votre enfant reçoit la propriété par testament et la vend pour 400 000 $, il réaliserait un bénéfice de 300 000 $ s’il n’est pas ajusté en fonction de l’inflation ou de la valeur marchande actuelle.
Après l’augmentation de la base, la vente n’aurait rapporté que 50 000 $, ce qui réduirait considérablement le montant des bénéfices et, par conséquent, l’impôt sur les plus-values.
Note
Si vous donnez à vos héritiers des actions à plus-value ou d’autres biens de votre vivant, ils hériteront de votre base de coût comme s’ils avaient été l’acheteur initial. Donnez de l’argent ou des actions fraîchement achetées de votre vivant, en conservant les actions appréciées jusqu’à ce que vous ne soyez plus en vie.
Les investissements fonctionnent de la même manière si vous les transmettez à vos héritiers. Par exemple, disons que vous avez investi 250 000 $ au cours de votre vie et que vous vous retrouvez avec 2 710 244 $ après 40 ans. Vous l’avez transmis à vos enfants par votre testament.
Vos héritiers pourraient bénéficier de la majoration sans déclencher d’impôts sur les successions. Cette faille leur offre deux options pour gérer leur héritage :
- Conserver les actifs: Avec la nouvelle base plus élevée, ils gagneraient un rendement sur la totalité de 2 710 244 $ et ne paieraient d’impôts que sur la différence entre la base d’augmentation et le montant qu’ils auraient reçu après avoir vendu les investissements ultérieurement.
- Vendre les actifs immédiatement: Ils peuvent empocher la totalité de 2 710 244 $, les empêchant ainsi de payer des impôts sans cette échappatoire. Le montant serait la juste valeur marchande, car il s’agit de la valeur actuelle des investissements, et les héritiers recevraient ce montant comme nouvelle base de coût.
Ce que cela signifie pour les investisseurs individuels
L’augmentation de la base ne profitera pas à vos héritiers si vous dépassez les limites de l’impôt sur les successions et ne disposez pas de beaucoup de liquidités. Dans ce cas, vous pouvez utiliser les exclusions du plafond annuel de l’impôt sur les donations pour donner des actions, des biens immobiliers ou des actifs appréciés à vos héritiers de votre vivant.
Cette approche vous aidera à réduire la taille de votre succession et à économiser sur les impôts que vous auriez autrement dû. Si vous vous assurez que la propriété finale appréciée est inférieure aux limites de l’impôt sur les successions, le reste est hérité avec l’échappatoire.
Cette technique d’abri fiscal est avantageuse pour les investisseurs qui ont passé leur vie à épargner et à travailler à bâtir un patrimoine pour eux-mêmes et leur famille. Cependant, le relèvement de l’assiette signifie qu’il est peu probable que les personnes générant d’importants revenus à partir de plus-values en capital paient des impôts sur ces gains.
Note
L’augmentation de l’échappatoire de base rivalise avec le Roth 401(k) et un Roth IRA en termes d’accumulation d’argent de la manière la plus avantageuse sur le plan fiscal pour les générations de votre famille.
Cette faille encourage les investisseurs à conserver leurs actifs. S’ils vendaient leurs actifs et payaient des impôts sur les gains ou dépensaient les bénéfices, cela donnerait encore plus de dynamisme à l’économie et contribuerait à déconcentrer une grande partie de la richesse.
Le relèvement de l’assiette est devenu un autre outil utilisé par les ménages ultra-riches et aux revenus élevés pour transmettre leur richesse et contourner les impôts que paient de nombreux autres investisseurs et épargnants.La majorité des plus-values réalisées aux États-Unis vont déjà aux ménages aux revenus les plus élevés. En 2018, les 1 % des ménages les plus riches (classés selon leurs revenus) ont réalisé 69 % des plus-values mais n’ont pas payé d’impôts sur celles-ci.
Alternatives au renforcement des bases
Un rapport publié par le Comité mixte sur la fiscalité en 2018 a révélé que le passage à une base de report, plutôt qu’à une augmentation des actifs hérités, augmenterait les recettes fédérales et réduirait le déficit de 105 milliards de dollars de 2019 à 2028.
Un autre avantage du passage à une base de report serait d’encourager les propriétaires à utiliser leurs actifs à des fins plus productives tout au long de leur vie plutôt que de simplement conserver leur patrimoine. Cela pourrait inclure la création ou le financement de nouvelles entreprises ou l’investissement dans les communautés locales et les œuvres caritatives.
