Une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) est un type spécial de fiducie irrévocable conçue pour supprimer la valeur de votre résidence principale ou d’une résidence secondaire de votre succession imposable. Créer un QPRT et transférer la propriété de votre résidence dans cette fiducie est une manœuvre complexe et difficile à défaire. Les QPRT présentent à la fois des avantages et des inconvénients.
Comment fonctionne un QPRT
Le propriétaire d’une résidence peut transférer la propriété de son bien dans un QPRT à des fins de planification successorale. Ils recevraient en échange un intérêt à terme qualifié, parfois appelé « période de revenus non répartis ». Cet intérêt leur permet de continuer à vivre dans la maison. Ils commenceraient à payer un loyer équitable à vos héritiers à la fin de cette période s’ils continuaient à utiliser la résidence.
La résidence n’est pas incluse dans la succession imposable du propriétaire en cas de décès pendant la période de revenus conservés, mais elle passe aux bénéficiaires de la fiducie à la fin de la période si le propriétaire est toujours en vie à ce moment-là.
Avantages des QPRT
Un QPRT crée un héritage pour votre famille. Il vous permettra de transmettre la résidence à vos héritiers d’une manière qui les encouragera à la conserver sur le long terme si vous souhaitez que votre maison reste dans la famille pour les générations à venir.
Un QRPT permet une utilisation continue de la résidence. Le propriétaire peut continuer à y vivre sans loyer et bénéficier de toutes les déductions d’impôt sur le revenu applicables pendant la période de retenue des revenus du QPRT.
Note
La période de retenue des revenus est la durée pendant laquelle le propriétaire continue de vivre en résidence avant de les transférer à un bénéficiaire.
Ces types de fiducies offrent également quelques autres avantages financiers importants.
Une couverture contre l’appréciation
Un QPRT supprime la valeur de votre résidence principale ou secondaire, ainsi que toute appréciation future, de votre succession imposable à un centime par dollar.
Un propriétaire pourrait utiliser aussi peu que 100 000 $ de son exonération d’impôt sur les donations à vie pour retirer un actif de 500 000 $ de sa succession imposable, en supposant que la maison vaut 500 000 $ et en fonction des taux d’intérêt, de l’âge du propriétaire et de la période de revenu retenu choisie pour le QPRT. Cela peut être particulièrement avantageux si la valeur de la maison augmente considérablement au moment du décès du propriétaire.
Diminutions potentielles des exemptions
Un QRPT protège également contre d’éventuelles diminutions de l’exonération partagée de l’impôt sur les donations et de l’impôt sur les successions, parfois appelée crédit unifié.
L’exonération à vie de 11,7 millions de dollars en 2021 vous permettra d’établir un QPRT sans avoir à payer de droits de donation si la valeur de votre maison est importante. Ceci est important car transférer votre maison à la fiducie équivaut à la donner à la fiducie, de sorte que des impôts sur les donations pourraient potentiellement être dus.
Note
L’impôt fédéral sur les donations et l’impôt fédéral sur les successions se partagent le crédit unifié de 11,70 millions de dollars. Il vous resterait 6,7 millions de dollars à appliquer à votre succession si vous consacriez 5 millions de dollars du crédit à des dons faits de votre vivant.
Vous bloquerez la valeur de votre résidence aux fins de l’impôt sur les donations et sur les successions si cette exonération partagée devait être considérablement réduite à l’avenir. Vous n’aurez pas à vous soucier de la valeur de la maison ou du montant de l’exonération de l’impôt sur les successions au moment de votre décès.
Réduisez davantage votre succession imposable
Payer un loyer à la fin de la période de revenus conservés contribuera à réduire davantage votre succession imposable à la fin de celle-ci et vous devrez commencer à payer un loyer équitable à vos héritiers afin de continuer à utiliser la résidence. Bien que cela puisse sembler à première vue un inconvénient, cela vous permet de donner davantage à vos héritiers sans utiliser les dons d’exclusion annuels ou une plus grande partie de votre exonération fiscale à vie pour les dons.
Risques associés aux QPRT
La transaction QPRT sera complètement annulée si vous décédez avant la fin de la période de répartition des revenus. La valeur de la résidence sera incluse dans votre succession imposable à sa pleine valeur marchande à la date de votre décès. Certains autres inconvénients potentiels doivent également être pris en compte.
Vous devrez payer un loyer
La propriété de la résidence passe à vos héritiers à la fin de la période de retenue des revenus, ce qui supprime votre droit de vivre dans la résidence sans loyer. Vous devez plutôt payer à vos héritiers un loyer équitable si vous souhaitez continuer à occuper la résidence pendant une période prolongée.
Vous pourriez perdre les avantages fiscaux fonciers
Vous pourriez également perdre les avantages fiscaux fonciers à la fin de la période de revenus non répartis. La maison sera réévaluée à sa juste valeur marchande actuelle aux fins de l’impôt foncier, et vous perdrez tout avantage fiscal foncier associé à la possession et à l’occupation de la propriété comme résidence principale.
Note
La maison pourrait perdre son statut de propriété tant aux fins de la protection des créanciers que de l’impôt foncier dans des États comme la Floride, à moins qu’un ou plusieurs héritiers ne fassent de la maison leur résidence principale.
Vendre la maison pourrait être difficile
Vous pourriez rencontrer des obstacles importants si les circonstances changent et que vous désirez vendre la résidence une fois qu’elle deviendra la propriété du QPRT. Vous devez soit investir le produit de la vente dans une nouvelle maison, soit, si vous ne souhaitez pas acheter une nouvelle maison, vous devez recevoir le paiement du produit de la vente sous forme de rente.
Les héritiers hériteront de votre base fiscale
Les héritiers hériteront de la résidence avec votre assiette fiscale au moment de la donation au QPRT. Un héritier qui vend la maison après la fin de la période de répartition des revenus devra des impôts sur les plus-values basés sur la différence entre sa valeur au moment de la donation au QPRT et le prix de vente. C’est pourquoi le QPRT est idéal pour une résidence que les héritiers comptent conserver dans la famille pendant plusieurs générations.
Note
L’impact des gains en capital pourrait être nettement inférieur à l’impact de l’impôt sur les successions, car le taux d’impôt sur les successions est de 40 % tandis que le taux maximal des gains en capital est de 20 %.
REMARQUE : Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas de tels conseils. Les lois étatiques et fédérales changent fréquemment et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les modifications législatives les plus récentes. Veuillez consulter un comptable ou un avocat pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques actuels.
