L’annexe E est un formulaire fiscal déposé par les propriétaires d’entreprise individuels dans le cadre de la préparation de leur déclaration de revenus personnelle. Il est utilisé pour déclarer les revenus provenant de biens locatifs, de sociétés de personnes, de sociétés S et d’autres types de revenus supplémentaires.
Cet article traite de l’annexe E, des types de revenus qu’elle déclare et de la façon de remplir et de déposer ce formulaire.
Points clés à retenir
- L’annexe E est un tableau de revenus supplémentaire qui déclare les revenus de divers types d’entreprises, de successions, de fiducies et de redevances.
- Les déclarants de l’annexe E peuvent subir des pertes en tant que propriétaires d’entreprise actifs ou investisseurs passifs, mais leurs pertes passives sont limitées au montant de leurs revenus.
- Le formulaire totalise chaque type de revenu et de perte supplémentaire, calcule les limites de perte et présente un résumé du revenu net, qui doit être inclus sur le formulaire 1040 du particulier.
Annexe E expliquée
L’annexe E est une annexe fiscale qui doit être remplie pour plusieurs types de revenus divers appelés revenus supplémentaires. Une entreprise ne dépose pas l’annexe E ; le propriétaire dépose cette annexe dans le cadre de sa déclaration de revenus personnelle. Les propriétaires de types spécifiques de petites entreprises utilisent l’annexe E, y compris les propriétaires de biens locatifs, les associés dans des sociétés de personnes et les propriétaires de sociétés S.
Revenus et pertes passifs
Certains propriétaires d’entreprise ne participent pas activement à la gestion de leur entreprise ; ce ne sont que des investisseurs passifs. Par exemple, une société en commandite compte à la fois des commandités qui participent à la gestion de l’entreprise et des commanditaires qui investissent de l’argent mais qui n’ont pas de responsabilités de gestion. Chaque associé utilise l’annexe E pour déclarer sa part des revenus et des pertes de la société de personnes.
Les propriétaires d’entreprise qui sont des investisseurs passifs comme dans l’exemple ci-dessus ne peuvent déduire leur part des pertes commerciales qu’à concurrence du montant de leurs revenus provenant de ces activités.
Note
Le propriétaire d’une entreprise qui loue des biens immobiliers est considéré comme ayant des revenus ou des pertes passifs, même s’il a participé aux activités commerciales. Les professionnels de l’immobilier sont l’exception.
Annexe E vs Annexe C
Les annexes E et C sont toutes deux produites dans le cadre de la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. Le fait qu’un propriétaire d’entreprise utilise l’annexe E ou l’annexe C dépend du type d’entreprise.
L’annexe E est utilisée pour déclarer les revenus d’entreprise pour :
- Partenaires en partenariats
- Actionnaires des sociétés S
- Propriétaires de sociétés à responsabilité limitée (SARL) se déposant en tant qu’associés
Ces propriétaires d’entreprise peuvent être actifs dans l’entreprise ou avoir des activités passives qui limitent leurs pertes.
L’annexe C est utilisée par les travailleurs indépendants qui déclarent un revenu d’entreprise comme :
- Entreprise individuelle (entreprise à propriétaire unique)
- Entrepreneur indépendant
- Société à responsabilité limitée (SARL) à propriétaire unique
Dans une entreprise de l’annexe C, le propriétaire a l’intention de réaliser un profit et est impliqué de manière continue et régulière dans les activités de l’entreprise, de sorte que ces propriétaires n’ont pas de revenu passif.
Note
Si vous louez votre propriété en tant qu’hôte Airbnb ou en tant que location de vacances, vous devez utiliser l’annexe C pour déclarer vos revenus d’entreprise si vous fournissez des services substantiels pour le confort des locataires, comme un ménage régulier ou un petit-déjeuner quotidien.
Qu’est-ce que le revenu supplémentaire ?
Le revenu supplémentaire tel que défini par l’IRS est le revenu provenant de plusieurs types d’activités différents, notamment :
- Location de biens immobiliers (sauf pour les entreprises d’agents immobiliers)
- Redevances provenant de la propriété intellectuelle et d’autres types de propriété
- Revenu ou perte d’une société de personnes ou d’une société S
- Revenu ou perte provenant d’une succession ou d’une fiducie
- Revenus ou pertes provenant des conduits d’investissement hypothécaire immobilier (REMIC) en tant que propriétaires résiduels
- Revenus de l’agriculture et de la pêche
Note
Le revenu supplémentaire est différent du salaire supplémentaire, qui est versé aux employés en plus de leur rémunération horaire ou salaire régulier.
Revenus locatifs
L’IRS divise les revenus locatifs en plusieurs types différents. Les plus courants sont :
- Activité de location à but lucratif sans usage personnel du bien
- Revenus et dépenses locatifs avec usage personnel du bien, comme les locations de type Airbnb ou les locations de vacances
Vous devrez détailler toutes vos dépenses pour chaque propriété que vous possédez. Si vous utilisez parfois votre propriété à des fins personnelles, vous devez diviser certaines dépenses liées à la propriété sur l’annexe E pour obtenir un pourcentage pour l’usage professionnel par rapport à l’usage personnel.
Associés et propriétaires de S Corporation
Les associés dans les partenariats et les propriétaires de sociétés S reçoivent chaque année une annexe K-1 indiquant leur part du revenu de l’entreprise pour l’année. Les informations contenues dans cette annexe servent à compléter l’annexe E du propriétaire.
Le propriétaire de l’entreprise doit séparer les revenus et les pertes passifs des revenus non passifs pour déterminer si l’une de leurs pertes est soumise aux limites de pertes passives (décrites ci-dessus).
Autres revenus passifs
Les redevances sont des paiements pour l’utilisation d’une propriété, généralement intellectuelle, comme l’utilisation d’une marque ou d’un brevet. Puisqu’il n’y a aucune perte à recevoir ces paiements, ils sont considérés comme un revenu passif et les pertes peuvent être limitées.
Un bénéficiaire d’une succession ou d’une fiducie reçoit un formulaire de l’annexe K-1 et doit déclarer ces informations dans la partie III de l’annexe E. Les revenus et pertes passifs et non passifs doivent être séparés. Des formulaires fiscaux supplémentaires peuvent être nécessaires pour calculer le revenu passif.
Utilisation de l’annexe E pour déclarer les revenus et pertes supplémentaires
L’annexe E contient plusieurs sections permettant de déclarer différents types de revenus supplémentaires.
- Première partie: Cette partie concerne les revenus/pertes de l’immobilier locatif et les redevances. Vous devez décrire la propriété, y compris son adresse, le nombre de jours pendant lesquels la propriété a été utilisée à des fins personnelles et des détails sur les revenus de location ou de redevances et toutes les dépenses.
- Deuxième partie: Il s’agit des revenus/pertes des sociétés de personnes et des sociétés S. Vous devez séparer les revenus et pertes passifs des revenus et pertes non passifs pour chaque source de revenu.
- Partie III: Il s’agit des revenus provenant de successions et de fiducies, avec des détails similaires requis pour les revenus ou pertes passifs et non passifs.
- Partie IV: Ceci s’adresse aux personnes qui ont un intérêt résiduel dans un conduit d’investissement hypothécaire immobilier (REMIC).
Parcourez chaque section qui s’applique à la situation de votre entreprise et totalisez les revenus et pertes passifs et non passifs. Additionnez ensuite les totaux de chaque section pour obtenir le montant total de votre revenu ou de votre perte à la ligne 41 de l’annexe E.
Note
Ce processus est compliqué, il peut donc être avantageux d’obtenir l’aide d’un spécialiste en déclarations agréé pour s’assurer que le formulaire est correctement rempli.
Comment déposer l’annexe E
Déposez l’annexe E ainsi que les autres annexes de votre déclaration de revenus. Incluez le total du revenu net de la ligne 41 de l’annexe E sur l’annexe 1 (Revenus supplémentaires et ajustements) du formulaire 1040. Le total de l’annexe 1 est ensuite ajouté au formulaire 1040.
La meilleure façon de produire votre déclaration de revenus et de payer vos impôts est par voie électronique, soit via un logiciel fiscal, soit par un spécialiste en déclarations agréé. Si vous souhaitez effectuer un paiement d’impôt séparément, vous pouvez utiliser l’une des options de paiement électronique de l’IRS.
Vous pouvez également déposer une copie papier de votre déclaration de revenus auprès de l’IRS. L’adresse dépend de l’État à partir duquel vous déposez votre déclaration et si vous effectuez également un paiement.
Foire aux questions (FAQ)
Comment calculer l’amortissement sur l’annexe E ?
Pour calculer la dépréciation, utilisez le formulaire IRS 4562 Depreciation and Amortization. Vous devez remplir ce formulaire et le joindre à votre déclaration de revenus si vous demandez :
- Amortissements sur les biens professionnels mis en service pour la première fois au cours de l’année fiscale
- Amortissement des biens classés (biens à usage professionnel et personnel), y compris les véhicules
- Déductions ou amortissements des dépenses en vertu de l’article 179
Si votre entreprise de location a des dépenses d’amortissement pour l’année, y compris l’amortissement d’un véhicule professionnel, celles-ci sont inscrites à la ligne 18 de l’annexe E. Joignez le formulaire 4562 à votre déclaration de revenus avec l’annexe E.
Comment modifier l’annexe E ?
Si vous devez apporter des modifications à l’annexe E après avoir produit votre déclaration de revenus, vous devez produire une déclaration de revenus modifiée à l’aide du formulaire 1040-X. Incluez une copie révisée de l’annexe E et de tout autre formulaire ou annexe comportant des modifications.
La manière dont vous effectuez la modification sur votre déclaration de revenus dépend de ce qui a changé. Par exemple, si la modification apportée à l’annexe E a modifié votre revenu brut ajusté, indiquez le changement sur la ligne 1 du formulaire 1040-X. Utilisez la partie III de ce formulaire pour expliquer la raison du changement.
