Lorsque votre entreprise achète un actif (une propriété physique appartenant à votre entreprise), vous pouvez déduire le coût de cet actif comme dépense d’entreprise. Cependant, la réglementation fiscale stipule que vous devez répartir le coût de cet actif sur sa durée de vie utile estimée. Ce type de déduction à long terme est appelé amortissement.
L’amortissement est défini comme la valeur d’un actif commercial sur sa durée d’utilité. La manière dont l’amortissement est calculé détermine le montant de la déduction pour amortissement que vous pouvez bénéficier au cours d’une année. Il est donc important de comprendre les méthodes de calcul de l’amortissement.
Points clés à retenir
- L’amortissement est une méthode permettant d’étaler les déductions d’un actif commercial à long terme sur plusieurs années.
- La méthode de base pour calculer l’amortissement consiste à prendre le coût de l’actif moins toute valeur de récupération sur sa durée de vie utile.
- L’amortissement est traité différemment à des fins comptables et fiscales, mais le calcul de base est le même.
- Prendre des charges d’amortissement chaque année est un moyen de réduire votre facture de taxe professionnelle.
Comment fonctionne l’amortissement
Lorsque votre entreprise achète une propriété pour une utilisation à long terme, vous pouvez déduire le coût de la propriété en l’étalant sur plusieurs années à l’aide d’un processus appelé amortissement. L’Internal Revenue Service (IRS) appelle ce type de propriété (comme les véhicules, les machines, l’équipement et les meubles) des immobilisations.
Disons que vous avez acheté un équipement informatique pour votre entreprise au coût de 8 000 $. Un ordinateur moyen dure 10 ans, sa valeur diminue donc de 10 % chaque année. Vous pouvez bénéficier d’une déduction pour amortissement de 800 $ chaque année sur votre déclaration de revenus d’entreprise.
Note
L’amortissement n’est qu’une méthode comptable permettant de montrer les dépenses liées à l’utilisation d’un actif au fil du temps. Cela n’a rien à voir avec la façon dont vous avez acheté l’article, son état physique réel ou le nombre d’années pendant lesquelles il est réellement utilisé dans votre entreprise. Par exemple, si vous achetez ou louez une voiture pour votre entreprise, vous pouvez la déprécier, selon le type de location.
Quels actifs pouvez-vous amortir ?
Les types d’actifs commerciaux que vous pouvez amortir sont appelés immobilisations (appelés « biens » par l’IRS). Ces éléments comprennent les bâtiments, les améliorations apportées à votre propriété, les véhicules et toutes sortes d’équipements et de meubles.
Vous pouvez amortir les actifs utilisés par votre entreprise pour une activité génératrice de revenus. L’actif doit avoir une durée de vie utile qui peut être déterminée et il faut s’attendre à ce qu’il dure plus d’un an.
Vous ne pouvez pas déprécier :
- Biens qui devraient être utilisés d’ici un an (comme les fournitures de bureau)
- Équipement utilisé pour construire des améliorations majeures
- Certains actifs incorporels, comme les logiciels informatiques, les brevets ou les marques
Vous ne pouvez pas non plus déprécier un terrain car sa valeur ne diminue pas.
Comment calculer l’amortissement
Pour calculer l’amortissement, il faut savoir :
- Le coût de l’actif (base actif), y compris les coûts d’achat de l’actif, d’expédition, d’installation et de formation
- La durée de vie utile de l’actif (également appelée période de récupération)
- La valeur de récupération à la fin de sa vie utile
Vous pouvez trouver la durée de vie utile (appelée « période de récupération » à des fins fiscales) d’actifs commerciaux spécifiques dans la publication 946 Comment amortir les biens immobiliers.
L’amortissement est calculé chaque année à des fins fiscales. L’amortissement le plus courant est appelé amortissement linéaire, prenant le même montant d’amortissement pour chaque année de la durée de vie utile de l’actif.
Par exemple, le calcul de la première année pour un actif qui coûte 15 000 $ avec une valeur de récupération de 1 000 $ et une durée de vie utile de 10 ans serait de 15 000 $ moins 1 000 $ divisé par 10 ans, ce qui équivaut à 1 400 $.
L’actif doit être mis en service (installé et utilisé) au cours de la première année de calcul de l’amortissement.
Méthodes d’amortissement
Il existe plusieurs méthodes utilisées pour calculer l’amortissement. Pour chaque méthode, vous devrez savoir :
- Base ajustée (coût total)
- Valeur de récupération, le cas échéant
- Durée de vie utile/période de récupération
Amortissement linéaire.La méthode décrite ci-dessus est appelée amortissement linéaire, dans laquelle le montant de la déduction pour amortissement est le même pour chaque année de vie du bien.
Solde décroissant.Cette méthode inclut un « accélérateur », de sorte que l’actif se déprécie davantage au début de sa durée de vie utile. Il est utilisé par exemple avec les voitures, car une voiture neuve se déprécie plus rapidement qu’une voiture plus ancienne. Avec cette méthode, la charge d’amortissement diminue chaque année de la durée d’utilité de l’actif. Il existe plusieurs types de solde dégressif, dont une méthode à 200 % et une méthode à 150 %.
Amortissement basé sur l’utilisation.Certains actifs contribuent davantage aux revenus dans des proportions variables d’une année à l’autre. La charge d’amortissement de ces actifs peut être plus ou moins élevée certaines années. Dans ces cas, la charge d’amortissement pour chaque année est basée sur les unités de production ou les unités de production générées par l’actif. Un exemple de ceci serait la dépréciation d’une machine qui fabrique des pièces automobiles.
Note
L’IRS oblige les entreprises à utiliser le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) pour l’amortissement accéléré. La plupart des entreprises utilisent le système général d’amortissement (GDS) sous MACRS pour calculer les méthodes d’amortissement dégressif et linéaire.
Lorsque l’actif atteint sa durée de vie utile
Lorsqu’un actif a été entièrement amorti, il est considéré comme « hors livres » de l’entreprise. Cela ne signifie pas que l’actif n’est plus utile, mais que l’entreprise ne peut plus supporter de dépenses d’amortissement sur cet élément. La valeur de récupération reste inscrite dans les livres jusqu’à ce que l’article soit vendu ou mis au rebut.
Amortissement supplémentaire spécial
Des options d’amortissement avantageuses sont disponibles pour accélérer le processus d’amortissement afin que vous puissiez obtenir plus de déductions fiscales plus rapidement. Il en existe deux types :
- Une déduction en vertu de l’article 179 pour l’achat de véhicules et d’équipements professionnels
- Un bonus d’amortissement supplémentaire pour la première année d’achat et d’utilisation du bien
Ces types spéciaux de déductions supplémentaires sont assortis de limites et de conditions, alors vérifiez auprès de votre fiscaliste pour voir si vous êtes admissible.
Déclaration de l’amortissement sur votre déclaration de revenus
Pour calculer les déductions pour amortissement pour votre déclaration de revenus, vous devrez utiliser le formulaire IRS 4562. Vous devez également utiliser ce formulaire pour demander une déduction au titre de l’article 179 ou un bonus d’amortissement spécial. Avant de déposer le formulaire, vous devrez séparer les actifs
- Ceux que vous avez achetés au cours de l’année fiscale et ceux que vous avez achetés les années précédentes
- Le classement des biens par années de période de récupération
- Le système d’amortissement (MACRS est le plus courant)
L’amortissement des véhicules est indiqué à la section B de la partie V du formulaire. Vous ajoutez ensuite ce montant à votre formulaire de déclaration de revenus d’entreprise, selon votre type d’entreprise.
Note
Les calculs d’amortissement sont compliqués et vous devez respecter de nombreuses restrictions et qualifications fiscales. Tenez de bons registres sur les actifs de votre entreprise et obtenez l’aide de votre fiscaliste.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce que l’amortissement des bonus ?
L’amortissement bonus est un type spécial d’amortissement accéléré que vous pouvez utiliser pour amortir la majeure partie du coût des actifs commerciaux amortissables au cours de l’année où ils ont été mis en service pour la première fois (mis en service). Cette déduction de 100 % s’applique aux actifs dont la période de récupération est de 20 ans ou moins, y compris les machines, équipements et meubles. Vous pouvez le prendre en complément d’autres amortissements.
Comment enregistrer l’amortissement ?
Vous pouvez enregistrer l’amortissement dans le système comptable de votre petite entreprise à l’aide d’un logiciel de comptabilité d’entreprise. Vous commencez par saisir les informations de base sur chaque actif : coût, valeur résiduelle (valeur de récupération) et durée de vie utile estimée.
À la fin de chaque année, enregistrez la charge d’amortissement de l’année et l’augmentation de l’amortissement cumulé. La différence entre ces deux montants constitue la valeur comptable du bien. Votre logiciel additionne les informations sur tous les actifs pour le côté « Actif » du bilan de votre entreprise. Chaque type d’actif est répertorié séparément, compensé par l’amortissement total cumulé, pour la valeur nette de tous les actifs.
Qu’est-ce que la récupération de l’amortissement ?
Lorsque vous vendez ou vous débarrassez d’actifs professionnels que vous avez dépréciés à l’aide du système MACRS, les gains éventuels sont généralement récupérés en tant que revenu ordinaire à concurrence du montant de l’amortissement autorisé pour le bien.
Un exemple courant est un actif sur lequel vous avez effectué une déduction en vertu de l’article 179. Dans ce cas, le montant que vous devez inclure comme revenu dans votre déclaration de revenus est la différence entre le montant de la déduction que vous avez demandé en utilisant la déduction de l’article 179 et le montant de la déduction admissible sans tenir compte de cette déduction spéciale.
