Votre base dans un actif commercial est le coût de cet actif. Le terme s’applique à toutes sortes d’actifs majeurs à long terme détenus par votre entreprise, notamment les biens immobiliers (terrains et bâtiments), les véhicules et l’équipement. La base d’actif affecte les dépenses d’amortissement et les impôts sur les plus-values.
Cet article explique ce qu’il faut inclure sur la base du coût initial et comment il est ajusté au cours de sa durée de vie et déclaré dans votre déclaration de revenus des entreprises.
Points clés à retenir
- La base d’un actif est son coût total, y compris les coûts d’installation, de formation et d’expédition.
- La base des actifs peut être ajustée pour des améliorations, mais pas pour des réparations mineures.
- La base de l’actif est utilisée dans le calcul de l’amortissement, y compris la charge d’amortissement pour chaque année.
- Les impôts sur les plus-values lors de la vente d’un actif sont calculés sur la base de l’actif.
- La base de toutes les immobilisations d’une entreprise est une mesure de sa valeur.
Comprendre la base des actifs
Le coût d’un actif est utilisé pour établir la base des immobilisations d’une entreprise. Les immobilisations sont des actifs majeurs qui génèrent de la valeur pour une entreprise sur une longue période. Ces actifs comprennent les véhicules, les bâtiments, les machines, l’équipement et le mobilier. Le terme « capitalisation » est utilisé pour décrire le processus d’achat d’un actif, de détermination de sa base et de dépréciation au lieu de le radier comme une dépense.
Le coût des actifs est utilisé à des fins comptables pour indiquer la valeur des actifs dans le bilan de l’entreprise. Il est utilisé à des fins fiscales pour établir les coûts afin de déterminer l’amortissement pendant la durée de vie utile de l’actif et pour calculer l’impôt sur les plus-values lors de sa vente.
Note
Les investissements ont également une base de coût, qui comprend les frais ou commissions du courtier.
Le coût d’un actif peut inclure :
- Prix d’achat
- Taxe de vente
- Taxe d’accise
- Frais de règlement
- Droits d’importation
- Fret et manutention
- Frais d’intérêt
- Installation, assemblage et tests
- Taxes foncières (si prises en charge par le vendeur)
La base d’actifs comprend également les frais juridiques et comptables dans certains cas ainsi que le coût des mises à jour et des remplacements majeurs. Par exemple, un entrepôt peut avoir besoin d’un nouveau toit ou un équipement informatique peut avoir besoin d’un nouveau logiciel.
Ce qui n’est pas inclus dans la base d’actifs
Les coûts des actifs pour déterminer la base des actifs de l’entreprise n’incluent pas :
- Frais administratifs et frais généraux
- Frais d’entretien et de réparation
- Pièces de rechange mineures
- Consommables (comme les produits de nettoyage ou les filtres)
Vous pourrez peut-être déduire ces coûts en dépenses pour l’année d’imposition.
Par exemple, si vous achetez un système informatique pour votre entreprise, la base peut inclure les frais de livraison, les taxes de vente et les frais d’installation. Il n’inclut pas le coût du papier de l’imprimante ni la réparation d’une touche de clavier cassée.
Base pour différents types d’actifs
La base des actifs incorporels tels que les brevets, les droits d’auteur et les marques déposées est généralement le coût d’achat ou de création de l’actif. Les actifs incorporels sont généralement amortis, un processus similaire à l’amortissement.
L’immobilier, également appelé bien immobilier, désigne le terrain et les bâtiments qui s’y trouvent. Si vous avez payé les taxes foncières pour le vendeur, vous pouvez les inclure dans la base. Le coût du terrain comprend généralement le coût du défrichement, du nivellement, de la plantation et de l’aménagement paysager.
Si vous possédez une maison et la transformez en propriété commerciale ou en propriété à louer, vous pouvez commencer à la déprécier. La base de cet objectif est la moindre des
- La juste valeur marchande à la date du changement
- La base ajustée à la date du changement
Note
Les frais de démarrage et d’organisation d’une entreprise sont considérés comme des dépenses en capital qui font partie de votre base dans l’entreprise. Ceux-ci doivent être amortis (un processus similaire à l’amortissement) sur 15 ans.
Comment la base d’actifs change
La base d’un actif individuel augmente et diminue au cours de la période pendant laquelle vous possédez l’actif, et la base affecte la vente de l’actif.
Pendant la durée de vie utile de l’actif, toute amélioration que vous apportez augmente la base. Par exemple, si vous installez un nouveau toit sur un immeuble commercial, l’actif de ce bâtiment est augmenté du coût du nouveau toit. Les autres augmentations de base comprennent :
- Améliorations majeures comme un nouveau toit pour votre bâtiment commercial
- Évaluations des améliorations locales, y compris les raccordements d’eau, les trottoirs ou les routes
- Restauration des biens endommagés après un sinistre
- Coûts de zonage
- Frais juridiques pour le travail de titre
La base d’un actif peut diminuer pendant
- Déductions pour sinistres ou vols et remboursements d’assurance
- Certains crédits véhicules
- Déductions en vertu de l’article 179
- Charges d’amortissement prises
Lorsque vous vendez un actif commercial, vous devez ajuster la base de l’actif pour savoir s’il y a eu un gain ou une perte de valeur aux fins de l’impôt sur les plus-values.
Pourquoi la base d’actifs est importante
Connaître la base d’un actif et inclure tous les aspects de l’achat de cet actif est important car la base est calculée différemment à des fins différentes.
La base de l’actif est utilisée pour calculer l’amortissement d’un actif individuel. Une base plus élevée entraîne une charge d’amortissement plus élevée pour chaque année de la durée de vie utile de l’actif.
Les impôts sur les plus-values sont basés sur le gain de prix de l’actif par rapport au coût d’achat initial ou à la base. Une base plus élevée peut signifier une réduction de l’impôt sur les plus-values lors de la vente de l’actif.
Si vous avez établi la base d’un actif au moyen d’une évaluation et de registres et que vous subissez une perte due à un sinistre commercial, vous pouvez utiliser cette base à la fois pour une déduction des pertes en cas de sinistre dans votre déclaration de revenus professionnelle et à des fins d’assurance. La perte peut être calculée différemment pour chaque objectif.
La base totale de toutes les immobilisations de votre entreprise représente une grande partie de la valeur de votre entreprise. Cette valeur peut être utilisée en analyse financière, comme le ratio dette/actif. Une valeur d’actif plus élevée montre un ratio d’endettement plus faible, ce qui signifie que l’entreprise ne court aucun risque d’insolvabilité ou de faillite.
