Report de pertes fiscales expliqué

Une perte fiscale n’est pas nécessairement une mauvaise nouvelle. Si vous subissez une perte fiscale au cours d’une année, vous pourrez peut-être utiliser cette perte pour minimiser les impôts de votre entreprise dans les années à venir. Cette technique est appelée report en avant des pertes fiscales car elle permet de prendre une perte fiscale sur un an et de la reporter sur une ou plusieurs années.

Cet article explique comment être admissible à un report de perte fiscale et comment le processus fonctionne pour un propriétaire de petite entreprise.

Qu’est-ce qu’une perte fiscale ?

Une perte fiscale, autrement appelée perte nette d’exploitation (NOL), est l’opposé d’un bénéfice (revenu net). Une entreprise a NOL lorsque les déductions de dépenses sont supérieures au revenu. Le mot « exploitation » est clé car ces pertes doivent provenir des opérations régulières de l’entreprise.

Tous les types de propriétaires d’entreprise, à l’exception des actionnaires (propriétaires) de sociétés, peuvent réclamer leur part de NOL sur leurs déclarations de revenus personnelles.

Limites des pertes fiscales des entreprises

La plupart des propriétaires de petites entreprises peuvent utiliser le montant total de leurs pertes pour compenser d’autres revenus, car ils participent à leur entreprise et prennent des risques pour ce faire. Mais le NOL d’un propriétaire d’entreprise pendant un an peut être limité en fonction de la situation.

Certains propriétaires ne participent pas à leur entreprise et n’assument aucun risque. Ce type de propriétaire peut être un commanditaire qui investit dans la société mais ne participe pas à la gestion de l’entreprise. Il peut également s’agir d’un propriétaire d’un bien locatif, qui est considéré comme un investisseur passif même s’il participe à la gestion du bien. Ce deuxième type de propriétaire d’entreprise peut voir ses pertes commerciales limitées au montant à risque dans l’entreprise.

Lors du calcul du NOL, vous devez supprimer d’autres éléments qui limitent votre perte, notamment :

• Pertes en capital supérieures aux gains en capital
• Déductions non professionnelles dépassant le revenu non professionnel
• La déduction NOL elle-même
• Déductions admissibles sur le revenu d’entreprise

Qu’est-ce qu’un report de perte fiscale ?

Un report de perte fiscale déplace une perte fiscale d’un an vers une année de bénéfice ultérieure. À compter de 2018, le montant du report de NOL est limité à 80 % de l’excédent du revenu imposable (déterminé sans tenir compte de la déduction). Ces pertes peuvent être reportées indéfiniment.

Qui peut utiliser un report de perte fiscale ?

Les propriétaires de petites entreprises et d’autres particuliers peuvent utiliser un report de pertes fiscales à plusieurs fins différentes. La raison la plus courante pour laquelle on utilise cette provision fiscale est de compenser le revenu de l’année par des pertes commerciales afin de réduire le revenu imposable. Les propriétaires individuels, les membres (propriétaires) de sociétés à responsabilité limitée, les associés dans des sociétés de personnes et les propriétaires de sociétés S peuvent utiliser ces règles sur leur part des revenus de l’entreprise.

Les sociétés peuvent utiliser les règles de report rétrospectif des pertes sur une perte d’exploitation nette. La société peut bénéficier de différentes déductions et doit apporter certaines modifications à son revenu imposable pour calculer le NOL. Elle utilise également différents formulaires pour déclarer les pertes d’exploitation nettes dans sa déclaration de revenus.

Comment réclamer un report de perte fiscale

Voici le processus général pour déterminer si vous pouvez reporter en avant une perte fiscale pour une année d’imposition.

1. Tout d’abord, remplissez la déclaration de revenus pour votre type d’entreprise et assurez-vous que votre type d’entreprise autorise la disposition de report des pertes fiscales.
2. Déterminez ensuite si vous avez NOL. (Voir la feuille de travail 1 sur la publication IRS 536.)
3. Si votre perte nette est supérieure au bénéfice sur une année, vous devrez calculer le montant du report autorisé et appliquer la limite de 80 % pour voir combien vous pouvez reporter sur les années suivantes.
4. Si vous avez encore une perte après la première année, vous pouvez recommencer à l’étape 3 jusqu’à ce que vous ayez reporté la totalité du montant de la perte aux années suivantes.

Utilisez le formulaire IRS 1045 annexe B pour calculer le report de NOL et l’inclure dans votre déclaration de revenus personnelle.

Exemple de fonctionnement d’un report de perte fiscale

Un propriétaire d’entreprise a une perte d’exploitation nette de 100 00 $ la première année et décide de répartir cette perte sur quatre ans.

Toutes les pertes supplémentaires au cours des années 2, 3 et 4 sont ajoutées à la perte initiale et la limite de 80 % est appliquée au total. 

Obtenez de l’aide pour les calculs de report de pertes

Il existe de nombreuses règles et exceptions pour demander un report de perte fiscale et les calculs sont compliqués. Obtenez l’aide d’un fiscaliste agréé pour ce processus. La publication IRS 536 contient plus de détails sur la façon de calculer le NOL, comment appliquer la perte à votre déclaration de revenus et comment la reporter aux années futures.

Foire aux questions (FAQ)

Combien de temps les pertes fiscales peuvent-elles être reportées ?

Les lois fiscales des États et fédérales autorisent le report des pertes fiscales pendant un nombre indéfini d’années. Vous ne pouvez reporter que plus de 80 % de la perte de chaque année.Si vous avez plus d’une perte d’exploitation nette (NOL) pour l’année sur plusieurs années de pertes, appliquez les NOL à votre revenu imposable modifié, en commençant par l’année la plus récente.

Sur quelle fiche fiscale dois-je reporter mon déficit ?

En tant que propriétaire d’une petite entreprise, vous payez de l’impôt sur les revenus d’entreprise et autres revenus sur votre déclaration de revenus des particuliers, formulaire 1040 ou 1040-SR (pour les personnes âgées).

Si vous déclarez des impôts sur les entreprises en tant qu’entrepreneur individuel, par exemple, vous déclarez vos revenus d’entreprise sur l’annexe C et les incluez avec d’autres revenus et déductions pour obtenir votre revenu brut ajusté pour l’année. Les associés dans les sociétés de personnes et les propriétaires de sociétés S peuvent reporter en avant une perte en fonction de leur part du revenu d’entreprise pour l’année. Ils déclarent ce revenu chaque année en incluant une annexe K-1 avec leur déclaration de revenus.

Si vous déclarez une perte fiscale reportée sur un an, utilisez le formulaire IRS 1045, annexe B pour calculer la perte, puis ajoutez-la à votre déclaration de revenus.

Y a-t-il un report de perte maximum ?

La perte maximale que vous pouvez reporter sur un an est de 80 % du revenu imposable, modifié en supprimant certaines déductions.

Vous pouvez avoir NOL pour l’année si votre revenu brut ajusté sur votre déclaration de revenus est inférieur à vos déductions (la déduction standard ou les déductions détaillées). Vous devrez calculer le NOL en soustrayant certaines déductions et pertes pour déterminer le montant que vous pouvez reporter sur les années futures. Ensuite, vous devrez