Lorsque vous entendez le terme « dépréciation », vous pensez probablement à sortir votre nouvelle voiture du parking et à voir sa valeur commencer immédiatement à diminuer. Même s’il n’est pas agréable de voir votre propriété perdre de la valeur, les propriétaires d’entreprise ont certains avantages à pouvoir amortir leurs actifs en déduisant leur coût sur plusieurs années.
Points clés à retenir
- L’amortissement est une série de déductions fiscales appliquées aux actifs de l’entreprise qui durent plus d’un an, comme les véhicules professionnels, les bâtiments, l’équipement et le mobilier.
- L’amortissement permet à une entreprise d’étaler le coût de ces actifs afin de réduire sa dette fiscale pour ces années.
- Le calcul général de l’amortissement correspond à la valeur de l’actif moins la valeur de récupération divisée par le nombre d’années de durée de vie utile.
- L’amortissement peut être accéléré pour certains types d’actifs, et deux types d’amortissement spéciaux peuvent permettre à une entreprise d’obtenir des déductions supplémentaires au cours de la première année d’utilisation de l’actif.
Qu’est-ce que l’amortissement ?
Les entreprises peuvent bénéficier de déductions fiscales sur les dépenses engagées dans le cadre de leurs activités. Mais pour les biens commerciaux de grande valeur, cette dépense est déduite au fil du temps grâce à un processus appelé amortissement.
L’amortissement est le recouvrement du coût d’un bien sur plusieurs années. Vous déduisez chaque année une partie du coût jusqu’à ce que vous récupériez entièrement son coût.
Note
Certains termes d’amortissement sont différents à des fins comptables et fiscales, mais ils signifient la même chose. Les termes « actif » en comptabilité et « propriété » en fiscalité sont les mêmes. Le terme « durée de vie utile » est utilisé en comptabilité, mais « période de récupération » est utilisé dans les situations fiscales.
Actifs qui peuvent – et ne peuvent pas – être amortis
Les actifs commerciaux qui peuvent être amortis comprennent l’équipement, les machines, la technologie, les ordinateurs, le mobilier de bureau, les bâtiments et les améliorations apportées à ces actifs.
La propriété doit répondre aux exigences suivantes pour demander un amortissement à des fins fiscales :
- Vous devez être propriétaire de la propriété.
- La propriété doit être utilisée dans une entreprise ou une entreprise génératrice de revenus.
- Il doit avoir une durée de vie utile pouvant être déterminée.
- Il doit durer plus d’un an.
Les biens professionnels ne peuvent être amortis que lorsqu’ils sont mis en service, c’est-à-dire qu’ils ont été acquis et sont prêts et disponibles pour un usage spécifique.
Vous ne pouvez pas déprécier :
- Propriétés incorporelles, comme les brevets, les marques et les droits d’auteur
- Équipement utilisé pour construire des améliorations majeures,
- Biens mis en service et aliénés la même année
- La terre, parce qu’elle ne s’use pas, ne devient pas obsolète et ne s’use pas
Certains actifs commerciaux sont utilisés à des fins professionnelles et personnelles. Vous ne pouvez pas déprécier votre utilisation personnelle de ces actifs. Par exemple, si vous utilisez votre voiture à la fois à des fins professionnelles et personnelles, vous ne pouvez amortir que la partie utilisation professionnelle.
Amortissement pour votre bureau à domicile
Si vous avez un bureau chez vous qui répond aux exigences de l’IRS en matière de déductions fiscales professionnelles, vous pouvez amortir cette partie de votre maison sur 39 ans (appartements sur 27,5 ans).Afin de pouvoir amortir votre espace professionnel à domicile, vous devez utiliser la méthode régulière pour calculer la déduction pour bureau à domicile, et non la méthode simplifiée.
Comment calculer l’amortissement ?
Le calcul général de l’amortissement est le suivant :
Coût total de l’actif (appelé « base de l’actif ») – valeur de récupération/nombre d’années de durée de vie utile de l’actif.
À titre d’exemple, disons qu’une entreprise achète du mobilier de bureau pour 20 000 $ ; les meubles ont une durée de vie utile de 10 ans et une valeur de rebut de 1 000 $. En utilisant l’amortissement linéaire (expliqué ci-dessous), le coût de 19 000 $ qui en résulte est réparti sur les 10 années de vie du meuble. L’entreprise peut donc déduire 1 900 $ d’amortissement au cours de chacune de ces 10 années.
La base d’un actif comprend le coût d’achat de l’actif, de son transport et de sa mise en place. Les améliorations apportées à un actif pendant la durée de son amortissement peuvent être incluses dans la base, mais vous ne pouvez pas inclure le coût des réparations ou des mises à jour mineures.
La durée de vie utile (appelée « période de récupération » par l’IRS) est déterminée en fonction d’un barème fiscal établi pour différents types de biens. L’entreprise peut inclure un montant spécifique dans sa déclaration de revenus comme dépense au cours de chaque année de la durée de vie utile de l’actif. Cela réduit le revenu imposable de l’entreprise.
Méthodes d’amortissement
L’amortissement est déterminé par l’une des nombreuses méthodes approuvées par l’IRS. La méthode la plus courante est l’amortissement linéaire utilisé dans l’exemple ci-dessus.
Vous pouvez également utiliser la méthode de l’amortissement dégressif, qui permet à une entreprise de bénéficier d’un amortissement de 200 % ou de 150 % chaque année. Par exemple, un bien ayant une base de 100 000 $ et une durée de vie utile de 10 ans peut être amorti en 5 ans (deux fois plus vite) selon la méthode dégressive de 200 % ou en 7,5 ans selon la méthode dégressive de 150 %.
Votre entreprise peut bénéficier d’une méthode d’amortissement plus qu’une autre, et vous ne pourrez peut-être pas utiliser une méthode pour diverses raisons, alors consultez un fiscaliste pour déterminer celle qui vous convient le mieux.
Amortissement de certains types de véhicules professionnels
Les limites d’amortissement sont différentes des autres limites pour les automobiles de luxe utilisées par les entreprises et les véhicules considérés comme des biens répertoriés (utilisés à la fois à des fins professionnelles et personnelles).
Les limites d’amortissement sont fixées selon que l’entreprise réclame ou non un amortissement bonus (décrit ci-dessous). Une période d’amortissement de trois ans est fixée, avec un montant inférieur pour les années fiscales ultérieures de la période de récupération. Consultez votre préparateur de déclarations de revenus pour plus de détails.
Méthodes d’amortissement spéciales
L’amortissement du bonus sur l’achat de nouveaux actifs commerciaux admissibles est de 100 % s’ils sont acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023. Les entreprises peuvent amortir le coût total des biens amortissables tels que les machines, l’équipement, les ordinateurs, les appareils électroménagers et les meubles.
Les déductions en vertu de l’article 179 pour l’achat de biens admissibles sont de 1 040 000 $, avec un maximum pour tous les biens visés à l’article 179 pour l’année de 2 590 000 $ à compter de 2020.Cette déduction s’applique aux biens meubles corporels utilisés dans un commerce ou une entreprise et, si le contribuable le souhaite, elle peut être utilisée dans l’immobilier et certaines améliorations immobilières, comme les toits, le chauffage et les systèmes d’alarme.
Amortissement des actifs loués
La dépréciation d’un actif commercial n’a rien à voir avec la manière dont l’actif a été acheté. Mais la location d’un actif peut affecter la capacité de votre entreprise à le déprécier. Si votre contrat de location se termine par un achat, vous pouvez alors amortir le bien. Cependant, si le bail est simplement une location à long terme, vous pouvez alors considérer les frais de location comme une déduction professionnelle.
Note
Demandez toujours l’aide d’un fiscaliste afin d’être sûr d’utiliser la bonne méthode d’amortissement pour votre entreprise.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce que le coût capitalisé par rapport à l’amortissement ?
Les coûts d’entreprise peuvent être déduits comme dépenses d’entreprise courantes dans l’année en cours ou capitalisés en recouvrant les coûts sur plusieurs années. Lorsqu’une entreprise capitalise ses coûts, elle les ajoute à la base de l’actif qu’elle représente.
L’amortissement est utilisé pour capitaliser les coûts des biens corporels de l’entreprise, comme les bâtiments, l’équipement, le mobilier et la technologie, utilisés pendant plus d’un an.
Les coûts incorporels tels que les brevets, les marques déposées et les secrets commerciaux sont capitalisés au moyen de l’amortissement, un processus similaire à l’amortissement.
Qu’est-ce que la récupération de l’amortissement et comment l’éviter ?
La récupération est le processus qui consiste à déduire (reprendre) les amortissements spéciaux avant de calculer le gain sur les biens commerciaux que vous vendez ou dont vous disposez d’une autre manière. Par exemple, si vous demandez une allocation spéciale pour amortissement pour un bien qui a reçu une aide en cas de catastrophe, vous devrez peut-être récupérer l’excédent de prestation en tant que revenu ordinaire.
Une autre situation courante de récupération se produit lorsqu’une entreprise bénéficie d’une déduction en vertu de l’article 179 sur les biens. Si l’utilisation commerciale du bien diminue de 50 % ou moins, vous devez inclure le montant de récupération comme revenu ordinaire et vous devez augmenter la base du bien du montant de récupération.
Pour éviter de récupérer la déduction, assurez-vous de maintenir votre utilisation professionnelle des biens visés à l’article 179 au-dessus de 50 %.
Quelle méthode d’amortissement est aujourd’hui la plus courante parmi les entreprises ?
L’amortissement linéaire est la méthode par défaut et c’est celle utilisée par la plupart des petites entreprises. Cette méthode répartit le coût de l’actif en montants égaux pour chaque année de sa durée d’utilité.
Deux méthodes d’amortissement accéléré sont autorisées, appelées « dégressives ». Un amortissement dégressif de 200 % dépréciera l’actif deux fois plus vite, et une méthode d’amortissement dégressif de 150 % dépréciera l’actif une fois et demie plus vite. Ces deux méthodes accélérées ont des qualifications, alors vérifiez auprès d’un spécialiste en déclarations agréé pour vous assurer que vous pouvez bénéficier d’un amortissement accéléré.
