Le fait que votre succession soit redevable des impôts fédéraux sur les successions dépend de plusieurs facteurs : la valeur brute de votre succession, le montant de la dette que vous devez au moment de votre décès, le total des dépenses engagées lors du règlement de votre succession et toutes les déductions auxquelles votre succession a droit.
Le processus de calcul de ce que votre succession est susceptible de devoir, le cas échéant, peut sembler compliqué à première vue, mais il s’agit en réalité d’une simple question de calcul élémentaire.
Déterminez la valeur de votre patrimoine net
Le point de départ pour déterminer votre impôt sur les successions à payer est la valeur brute de votre succession. Il s’agit de la valeur totale de tout ce que vous possédez au moment de votre décès. Vous soustrairez ensuite certaines transactions de ce total brut pour arriver à la valeur de votre succession nette aux fins de l’impôt sur les successions.
Dettes et dépenses
Les dettes déductibles comprennent les hypothèques, les marges de crédit, les prêts personnels et les dettes de carte de crédit que vous devez au moment de votre décès. Vous pouvez également inclure les frais funéraires et les frais médicaux comme dépenses administratives pour régler votre succession ou fiducie vivante révocable, car ce sont des frais que votre succession devra payer. Les autres dépenses administratives comprennent les honoraires d’avocat, les frais de comptabilité et d’évaluation, les frais de stockage et d’expédition, l’assurance et les frais de justice.
Note
Vous ne pouvez pas encore savoir quels seront vos frais administratifs, mais vous pouvez obtenir une estimation approximative en multipliant votre succession brute par 5 %.
Soustrayez le total global de ces dettes et dépenses de la valeur brute de votre succession.
Transferts caritatifs
Les transferts caritatifs comprennent les dons directs et les biens mis de côté dans une fiducie résiduaire caritative ou une fiducie principale caritative.. La plupart des plans successoraux individuels ne tiennent pas compte de ces considérations.
Soustrayez ce total de ce qui reste de la valeur brute de votre succession après déduction de vos dettes et de vos dépenses successorales.
Transferts à un conjoint qui est citoyen américain
Incluez les transferts purs et simples par droit de survie et les transferts effectués vers une fiducie admissible à la déduction matrimoniale illimitée, comme la « fiducie A » établie lorsque vous utilisez la planification fiduciaire AB ou la planification fiduciaire ABC.
Déduisez ce total du reste de votre succession brute après avoir soustrait vos dettes, dépenses et transferts caritatifs. Ceci est votre patrimoine net.
Déterminez votre impôt fédéral sur les successions à payer
Vous pouvez désormais soustraire votre exonération d’impôt fédéral sur les successions disponible de la valeur de votre succession nette pour arriver à votre succession imposable.
L’exonération de l’impôt fédéral sur les successions pour 2017 était de 5,49 millions de dollars, puis elle a grimpé à 11,18 millions de dollars en 2018 selon les termes de la Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA). L’exonération est indexée en fonction de l’inflation, elle a donc tendance à augmenter progressivement d’année en année. Il s’agit de 12,06 millions de dollars en 2022, contre 11,7 millions de dollars en 2021.
Votre exonération d’impôt sur les successions sera réduite si vous avez fait des dons imposables au cours de votre vie dépassant l’exclusion annuelle des droits de donation, 15 000 $ en 2021, augmentant à 16 000 $ en 2022, et si vous n’avez pas payé l’impôt sur les donations sur ces transferts à ce moment-là. Il sera égal à la différence entre l’exonération totale disponible moins la valeur de vos dons à vie qui dépassaient les exclusions annuelles.
Exemple : Décès en 2022, aucun don à vie
Disons que vous décédez en 2022 et que votre succession brute vaut 8 millions de dollars. Vos dettes, dépenses et autres déductions admissibles s’élevaient à 500 000 $, votre succession nette était donc de 7,5 millions de dollars.
Vous soustrayez ensuite votre exonération d’impôt sur les successions disponible de la valeur nette de votre succession pour arriver à votre succession imposable. Le calcul fonctionnerait comme suit si vous n’aviez fait aucun don imposable au cours de votre vie dépassant les montants d’exonération annuels :
Succession nette de 7 500 000 $ moins une exonération d’impôt sur les successions de 12 060 000 $ équivaut à (4 560 000 $) de succession imposable
Votre exonération d’impôt sur les successions est de 4,56 millions de dollars de plus que la valeur de votre succession, donc aucun impôt n’est dû.
Exemple : Décès en 2017, aucun don à vie
Utilisons maintenant les mêmes chiffres, mais supposons que vous êtes décédé en 2017, alors que l’exonération de l’impôt sur les successions était bien moindre. Votre succession brute était toujours de 8 millions de dollars et vos dettes, dépenses et déductions admissibles étaient toujours de 500 000 $. Votre patrimoine net était de 7,5 millions de dollars.
Encore une fois, vous soustrayez votre exonération d’impôt sur les successions disponible de votre succession nette pour arriver à votre succession imposable. Votre succession serait redevable d’un impôt de 804 000 $ si vous n’aviez fait aucun don imposable au cours de votre vie dépassant les montants d’exonération annuels :
Une succession nette de 7 500 000 $ moins une exonération d’impôt sur les successions de 5 490 000 $ équivaut à une succession imposable de 2 010 000 $
Votre succession imposable est ensuite multipliée par le taux d’imposition de 40 % pour obtenir votre impôt fédéral sur les successions à payer, qui dans cet exemple équivaut à 804 000 $.
Exemple : Décès en 2017, 4 millions de dollars en cadeaux à vie
Utilisons maintenant les mêmes chiffres dans le premier exemple, mais supposons que vous avez fait 4 millions de dollars en dons imposables au cours de votre vie, en plus des exonérations annuelles dont vous disposiez à l’époque. Les 4 millions de dollars en dons imposables à vie doivent être soustraits de votre exonération d’impôt sur les successions disponible. Cela vous laisse une exemption de 8,06 millions de dollars au lieu de 12,06 millions de dollars.
Succession nette de 7 500 000 $ moins une exonération d’impôt sur les successions de 8 060 000 $ équivaut à une succession imposable de 560 000 $
En appliquant le même taux d’impôt successoral de 40 % à votre succession imposable, votre succession devrait payer un impôt de 224 000 $.
Il est peu probable que la plupart des gens aient à se préoccuper de ces scénarios de 2018 à 2022 en raison de l’augmentation significative des exemptions en vertu de la TCJA. Mais la TCJA devrait expirer ou expirer à la fin de 2025, à moins que le Congrès ne prenne des mesures pour la renouveler. Il est donc possible que l’exonération de l’impôt sur les successions chute à ce moment-là entre 5 et 6 millions de dollars.
Foire aux questions (FAQ)
Comment la valeur des cadeaux à vie sera-t-elle traitée à l’expiration de la TCJA ?
L’IRS a indiqué que les cadeaux offerts pendant que le montant d’exclusion accru est en vigueur ne seront pas affectés à l’expiration de la TCJA. La valeur excédentaire des cadeaux effectués entre 2018 et 2025, au-delà de l’exclusion à ce moment-là, sera effectivement ignorée.
Quelle est la différence entre les droits de succession et les droits de succession ?
L’impôt sur les successions est basé sur un pourcentage de la valeur nette d’une succession. Les droits de succession sont basés sur la valeur d’un seul legs. La succession paie les droits de succession, tandis que le bénéficiaire est responsable du paiement des droits de succession. Certaines personnes prévoient dans leur testament que la succession doit également payer les droits de succession au nom des bénéficiaires.
Combien de successions sont soumises à l’impôt sur les successions ?
Seules 6 409 déclarations de revenus fédérales sur les successions ont été déposées en 2019, selon l’IRS. Il s’agit de l’année la plus récente pour laquelle des statistiques complètes sont disponibles.
