Qu’est-ce que le crédit pour impôt étranger ?

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Points clés à retenir

L’idée derrière le crédit pour impôt étranger est d’éviter aux Américains d’avoir à payer deux fois de l’impôt sur le même revenu, une fois aux États-Unis et une autre fois dans un pays étranger où ils ont été gagnés.
Le crédit est égal à tout impôt sur le revenu que vous avez payé à un gouvernement étranger pour les revenus gagnés là-bas, ou au montant des revenus gagnés si ce montant est inférieur.
Vous avez la possibilité de demander ce crédit ou d’exclure vos revenus étrangers de votre déclaration de revenus américaine si vous avez payé de l’impôt sur ces revenus dans un autre pays, mais vous ne pouvez pas faire les deux.
Vous pouvez également demander une déduction détaillée pour les impôts sur le revenu payés dans un autre pays, mais si vous le faites, vous ne pouvez plus déduire les impôts fonciers étrangers et vous ne pouvez pas demander à la fois une déduction et un crédit.

Comment fonctionne le crédit pour impôt étranger

Le crédit pour impôt étranger est égal à l’impôt américain attribuable au revenu de source étrangère d’un contribuable ou au montant de l’impôt étranger payé, selon le montant le moins élevé.Il s’agit d’un crédit et non d’une déduction, il soustrait donc directement toute dette fiscale que vous pourriez devoir à l’Internal Revenue Service (IRS) lorsque vous remplissez votre déclaration de revenus américaine.

Par exemple, si vous vivez à l’étranger et payez de l’impôt sur le revenu dans un autre pays, vous pourrez soustraire ce montant de vos impôts dus lorsque vous produisez votre déclaration américaine.

Un exemple de crédit pour impôt étranger

À titre d’exemple, supposons que Jorge et Roberta possèdent une maison en Allemagne et que Jorge y travaille également. Il paie 6 000 $ d’impôt sur le revenu à l’Allemagne pour l’année fiscale 2021. Jorge peut demander un crédit d’impôt américain sur sa déclaration de revenus de 2021 pour ces 6 000 $. Cependant, son crédit serait limité à 3 000 $ si Jorge gagnait autant et, pour une raison ou pour une autre, devait payer davantage d’impôts.

Supposons maintenant que Jorge et Roberta paient chaque année une taxe foncière sur leur maison en Allemagne. La taxe leur est imposée et ils la paient. Le montant payé correspond au montant légal et réel de leur obligation fiscale, mais cet impôt n’est pas éligible au crédit pour impôt étranger car il ne s’agit pas réellement d’un impôt sur le revenu.

Note

Auparavant, Jorge et Roberta pouvaient déduire ces impôts fonciers en tant que déduction détaillée des impôts fonciers, mais cette disposition fiscale a été supprimée par la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) en 2018.

L’exclusion des revenus gagnés à l’étranger

L’IRS propose également une exclusion des revenus gagnés à l’étranger pouvant aller jusqu’à 1 112 000 $ à compter de l’année d’imposition 2022. (Il s’agit de la déclaration de revenus que vous produiriez en 2022.) Pour l’année d’imposition 2023, l’exclusion est de 123 000 $.

Les personnes qui travaillent dans des pays étrangers et qui y gagnent un salaire ou un revenu de travail indépendant paieront souvent des impôts sur ces revenus aux gouvernements étrangers. Ces contribuables peuvent exclure une partie ou la totalité de leurs revenus gagnés à l’étranger de leur impôt sur le revenu fédéral américain.

Vous ne pouvez pas demander à la fois le crédit pour impôt étrangeretl’exclusion des revenus gagnés à l’étranger sur le même revenu au cours de la même année fiscale. Vous pouvez demander un crédit pour impôt étranger sur le revenu qui a étépasexclu de l’impôt si seulement une partie de votre salaire ou de vos revenus d’activité indépendante est exclue.

Crédit pour impôt étranger	Exclusion des revenus gagnés à l’étranger
Soustrait votre obligation fiscale à l’IRS	N’est pas inclus dans le revenu imposable sur une déclaration américaine
Correspond au montant de l’impôt payé à un gouvernement étranger ou aux salaires gagnés là-bas, selon le montant le moins élevé	D’une valeur allant jusqu’à 112 000 $ par contribuable à compter de l’année d’imposition 2022

Le crédit contre la déduction

Vous pouvez également demander une déduction fiscale détaillée pour les impôts sur le revenu étrangers plutôt que de bénéficier du crédit pour impôt étranger. La TCJA élimine uniquement la mention de l’impôt foncier étranger du code des impôts.

Note

L’IRS reconnaît qu’il est généralement préférable de demander un crédit plutôt qu’une déduction pour la plupart des contribuables, mais parlez-en à un fiscaliste pour vous assurer que c’est le cas pour votre situation fiscale personnelle.

Incluez vos impôts étrangers sur l’annexe A et déposez l’annexe avec votre déclaration de revenus si vous décidez de demander la déduction détaillée plutôt que le crédit pour impôt étranger. Encore une fois, vous ne pouvez pas faire les deux.

Crédit pour impôt étranger	Déduction détaillée pour les taxes payées
Soustrait l’impôt à payer à l’IRS	Soustrait du revenu imposable
N’interdit pas de demander la déduction forfaitaire	Ne peut pas être demandé comme déduction fiscale détaillée en plus de la déduction standard.

Conditions requises pour le crédit pour impôt étranger

Tous les impôts payés à un gouvernement étranger ne sont pas admissibles au crédit pour impôt étranger. Posez-vous les questions suivantes pour savoir si vous êtes admissible :

La taxe vous est-elle imposée personnellement ?
Avez-vous payé la taxe ?
La taxe constitue-t-elle une obligation légale et réelle d’impôt étranger ?
L’impôt est-il un impôt sur le revenu ou un impôt tenant lieu d’impôt sur le revenu ?

Note

L’IRS appelle ces questions des « tests ». Vous devez réussir chacun d’eux par l’affirmative. Vous ne serez pas admissible si vous ne pouvez pas répondre oui à ces quatre questions.

La nature de la fiscalité compte également. Il se peut que vous répondiez à tous les critères ci-dessus, mais que vous ne puissiez toujours pas demander le crédit pour impôt étranger pour plusieurs raisons :

La taxe était remboursable ou vous était autrement restituée sous forme de subvention pour vous ou un membre de votre famille.
Le paiement de la taxe n’était pas exigé par la loi.
L’impôt était retenu sur les dividendes, les gains ou les revenus qui ne respectaient pas les périodes de détention minimales requises.

Comment réclamer le crédit

Vous pouvez demander le crédit pour impôt étranger si vous êtes admissible en remplissant et en déposant le formulaire IRS 1116 avec votre déclaration de revenus. Ce formulaire calcule les différentes limites imposées au montant du crédit d’impôt auquel vous avez droit.

Cependant, vous n’aurez peut-être pas besoin d’utiliser le formulaire 1116 pour demander le crédit. Vous pouvez demander le crédit pour le montant total des impôts étrangers payés directement sur votre formulaire 1040 sans calculer les différentes limitations si chacune des déclarations suivantes sur le formulaire 1116 est vraie :

Tous vos revenus bruts de source étrangère provenaient d’intérêts et de dividendes.
Tous ces revenus et l’impôt étranger payé sur ceux-ci vous ont été déclarés sur le formulaire 1099-INT, le formulaire 1099-DIV ou l’annexe K-1.
Le total de vos impôts étrangers est égal ou inférieur à 300 $, ou 600 $ si vous êtes marié et déclarez conjointement.
Vous avez détenu les actions ou les obligations sur lesquelles les dividendes ou les intérêts ont été payés pendant au moins 16 jours et n’êtes pas obligé de payer ces montants à quelqu’un d’autre.
Tous vos impôts étrangers étaient légalement dus et n’étaient pas éligibles à un remboursement ou à un taux d’imposition réduit en vertu d’une convention fiscale, et ils ont été payés à des pays reconnus par les États-Unis et ne soutiennent pas le terrorisme.

Vous ne pouvez pas reporter tout crédit pour impôt étranger inutilisé sur une autre année fiscale si vous ne soumettez pas le formulaire 1116. Ce crédit n’est pas remboursable, vous ne pouvez donc réclamer que le montant correspondant à votre obligation fiscale à l’IRS pour cette année particulière. Mais Gesundmd ne sera pas gaspillé si vous produisez également le formulaire 1116, car vous pourrez ensuite reporter la partie restante sur une année fiscale future.

Foire aux questions (FAQ)