Points clés à retenir
- Le formulaire IRS 706 est une déclaration de revenus utilisée pour calculer l’impôt sur les successions et la TPS à payer pour les citoyens et résidents américains.
- Une autre version du formulaire, le formulaire 760-NA, est fournie pour les défunts non-résidents.
- Le formulaire se compose de six parties et de 19 annexes s’étendant sur 29 pages.
- Le formulaire 706 est disponible au format PDF en ligne et doit être déposé auprès de l’IRS par courrier dans les neuf mois suivant le décès du défunt.
- Le paiement des droits de succession peut être effectué par voie électronique.
Définition et exemple du formulaire 706
L’exécuteur testamentaire d’un défunt utilise le formulaire IRS 706 pour calculer deux types d’impôt fédéral : l’impôt sur les successions et la taxe de transfert par saut de génération (TPS) imposée sur les « sauts directs », qui sont des transferts qui ignorent les personnes ayant un intérêt dans une propriété qui fait partie de la succession brute du défunt, qui comprend toute propriété dans laquelle le défunt avait un intérêt.
L’impôt sur les successions est prélevé sur la partie imposable de l’ensemble de la succession plutôt que sur la seule part de la succession dont hérite un bénéficiaire.
Qui utilise le formulaire 706 ?
Ce formulaire fiscal doit être utilisé par l’exécuteur testamentaire de tout citoyen ou résident américain dans l’une des circonstances suivantes :
- La succession brute est évaluée à un montant supérieur au montant de l’exonération après avoir rajouté les dons à vie qui ont été faits et qui ont dépassé l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations. L’exonération de l’impôt fédéral sur les successions était de 11,7 millions de dollars en 2021, contre 11,58 millions de dollars en 2020, et l’exclusion de l’impôt sur les donations est restée à 15 000 $ par personne et par an en 2020 et 2021. Pour 2022, l’exclusion de l’impôt sur les donations passe à 16 000 $ par personne et par an, et l’exonération de l’impôt sur les successions s’élève à 12,06 millions de dollars.
- L’exécuteur choisit de transférer l’exclusion inutilisée du conjoint décédé (DSUE) au conjoint survivant, quelle que soit la taille de la succession brute.
Additionnez les éléments suivants pour déterminer si vous répondez au premier critère :
- Dons imposables faits par le défunt après le 31 décembre 1976 et dépassant l’exclusion annuelle,
- L’exonération spécifique totale autorisée par la loi sur la réforme fiscale de 1976 avant son abrogation pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976, et
- La succession brute du défunt évaluée à la date du décès du défunt ou à une autre date d’évaluation choisie par l’exécuteur testamentaire.
Note
Le premier critère signifie que toute succession brute évaluée à plus que le montant de l’exonération doit produire le formulaire 706 même si aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû après l’application des déductions et crédits d’impôt applicables.
Exclusion inutilisée du conjoint décédé
Le DSUE fait référence à la portabilité de l’exonération d’impôt sur les successions, qui permet au conjoint survivant d’un défunt décédé après le 31 décembre 2010 de « récupérer » l’exonération d’impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé et de l’ajouter à la leur.
Par exemple, un exécuteur testamentaire peut choisir de transférer l’exclusion inutilisée au conjoint survivant dans le cadre de la portabilité de l’option DSUE si le défunt décède en 2021 et qu’aucune de ses exclusions d’impôt sur les successions de 11,7 millions de dollars n’est utilisée. Ce serait le cas si le défunt laissait tout à son conjoint, car ces transferts sont exonérés d’impôt au titre de la déduction matrimoniale illimitée. Déposez et remplissez le formulaire 706 au plus tard à la date d’échéance de la déclaration pour choisir la portabilité vers un conjoint survivant.
Types de formulaire 706
Il existe deux versions de ce formulaire fiscal : le formulaire 706 et le formulaire 706-NA.
Formulaire 706
Il s’agit du formulaire standard utilisé pour déterminer l’impôt sur la succession et la TPS à payer pour les défunts qui étaient citoyens ou résidents des États-Unis.
Formulaire 706-NA
Il s’agit de la déclaration de revenus des États-Unis sur les successions et les transferts à saut de génération pour la succession d’un non-résident non citoyen des États-Unis. Il est utilisé pour calculer l’impôt sur la succession et la TPS à payer pour les personnes décédées qui ont été classées comme « étrangers non-résidents ». Encore une fois, l’impôt sur les successions s’applique au transfert de la succession imposable du défunt et non à la réception d’une part de celle-ci par un bénéficiaire.
Où obtenir le formulaire 706
Le formulaire 706 et le formulaire 706-NA sont tous deux disponibles en téléchargement sur le site Web de l’IRS. Les dernières révisions et instructions pour chaque formulaire sont disponibles en téléchargement au format PDF dans la section « Révision actuelle » des pages « À propos du formulaire 706 » et « À propos du formulaire 706-NA ».
Choisissez la version du formulaire qui correspond à la date de décès du défunt. Le haut de la première page du formulaire indique les dates de décès auxquelles le formulaire s’applique.
Comment remplir et lire le formulaire 706
Le formulaire se compose de six parties et de 19 annexes supplémentaires réparties sur 29 pages. Chaque partie fournit des instructions :
- Partie I — Décédé et exécuteur testamentaire : fournissez des informations clés sur le défunt et l’exécuteur testamentaire, y compris le nom et le numéro de sécurité sociale (SSN) du défunt ainsi que le nom, le SSN et l’adresse de l’exécuteur testamentaire.
- Partie 2—Calcul de l’impôt : L’exécuteur testamentaire doit utiliser cette section pour calculer l’impôt sur les successions dû en appliquant les taux unifiés fournis dans le tableau A au total des transferts avant et au décès, puis en soustrayant les impôts sur les donations en fonction des taux à la date du décès. Utilisez la feuille de calcul TG, la feuille de calcul Ligne 4 et la feuille de calcul Ligne 7.
- Partie 3 — Choix de l’exécuteur testamentaire : L’exécuteur testamentaire doit utiliser les cases à cocher de cette partie pour préciser s’il fait des choix, y compris l’allocation ou le choix d’utilisation spéciale ou les options de paiement des impôts sur les successions en plusieurs versements ou de reporter une partie des impôts.
- Partie 4 — Informations générales : Les exécuteurs testamentaires utilisent cette partie pour renforcer leur autorisation de servir de représentant de la succession en fournissant des informations telles que leur titre, le numéro de certificat de décès et l’état civil du défunt. Des informations supplémentaires, y compris le certificat de décès lui-même, doivent être jointes.
- Partie 5 — Récapitulation : utilisez cette section pour calculer la valeur brute de la succession en totalisant la valeur de divers actifs, tels que les biens immobiliers et les actions et obligations, et en calculant toutes les déductions autorisées.
- Partie 6 — Portabilité de l’exclusion inutilisée du conjoint décédé (DSUE) : Les exécuteurs testamentaires doivent utiliser cette partie pour refuser la portabilité du DSUE ou préciser le montant du DSUE qui sera transféré au conjoint survivant.
Le formulaire 706 peut-il être déposé par voie électronique ?
Le formulaire IRS 706 ne fait pas partie des formulaires fiscaux pouvant être déposés par voie électronique. Vous devez poster le formulaire papier complété à l’adresse appropriée.
Où envoyer le formulaire 706
Envoyez le formulaire à l’adresse suivante :
Département du Trésor
Service du revenu interne
Kansas City, MO 64999
Envoyez le formulaire à l’adresse suivante si vous utilisez un service de livraison privé (PDS) désigné par l’IRS :
Centre de traitement des déclarations de revenus internes
333, chemin W. Pershing
Kansas City, MO 64108
Comment déposer le formulaire 706
Les exécuteurs testamentaires doivent télécharger et remplir la version PDF pertinente du formulaire, puis déposer par courrier les quatre premières pages de la déclaration avec les sections relatives aux six parties principales, ainsi que toutes les annexes qui ont été utilisées pour appuyer les choix effectués sur ces pages.
La date d’échéance du formulaire et du paiement de l’impôt sur les successions est dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt, mais vous pouvez demander une prolongation en utilisant le formulaire 4768, Demande de prolongation du délai pour produire une déclaration et/ou payer les droits de succession et de transfert de génération aux États-Unis si vous avez besoin de plus de temps.
Rendez votre chèque d’impôt sur les successions payable si un impôt est dû au « Trésor des États-Unis ». Incluez le nom du défunt, le SSN et le « Formulaire 706 » sur le chèque pour faciliter le traitement du paiement. Vous pouvez également effectuer le paiement par voie électronique via le système électronique de paiement des impôts fédéraux (EFTPS), même si vous ne pouvez pas déposer le formulaire lui-même par voie électronique.
Foire aux questions (FAQ)
Quand le formulaire 706 est-il dû ?
Le formulaire 706 est généralement dû, ainsi que tout impôt qui l’accompagne, dans les neuf mois suivant le décès du défunt. Cependant, l’exécuteur testamentaire peut demander une prolongation de six mois en déposant le formulaire 4768.
Où déclarer l’IRA sur le formulaire 706 ?
Selon l’IRS, toutes les rentes « y compris les régimes de retraite, les arrangements de retraite individuels (IRA), les rentes commerciales achetées et les rentes privées » doivent être déclarées à l’annexe I du formulaire 706.
