Vous aurez besoin d’une compréhension de base des différents types d’impôts qui peuvent affecter votre succession lorsque vous préparerez ou mettrez à jour votre plan successoral. Ils comprennent les droits de donation, les droits de succession, les droits de succession, les taxes sur les transferts sans génération (ou TPS) et les impôts sur le revenu.
Taxes sur les cadeaux
L’impôt sur les donations est probablement l’impôt le plus ignoré pouvant affecter une succession. Le code fédéral des impôts exonère jusqu’à 15 000 $ par an de cadeaux par personne et par an à partir de 2021. C’est ce qu’on appelle l’exclusion annuelle des impôts sur les dons, et elle augmente à 16 000 $ par personne en 2022 car elle est ajustée périodiquement pour suivre le rythme de l’inflation.
Vous ferez un don imposable lorsque vous donnerez plus de 15 000 $ ou 16 000 $ à la même personne au cours de cette année donnée, et vous devrez payer un impôt sur les donations. Mais au lieu de payer l’impôt immédiatement, le code fédéral des impôts vous offre également la possibilité de compenser vos dons imposables : une exonération fiscale à vie pour les dons. C’est 11,7 millions de dollars si vous décédez en 2021, et ce montant passe à 12,06 millions de dollars en 2022 car il tient également compte de l’inflation. Vous pouvez utiliser cette exonération pour couvrir vos dons imposables au-delà du montant annuel d’exclusion.
Note
Considérez l’exonération à vie de l’impôt sur les donations comme un coupon de 12,06 millions de dollars contre l’application de l’impôt sur les donations.
Supposons que vous décidiez de donner à votre fils 115 000 $ comme mise de fonds pour une maison en 2022. Les premiers 16 000 $ n’auront aucune conséquence aux fins de l’impôt sur les donations, mais les 99 000 $ suivants sont considérés comme un don imposable. Au lieu d’avoir un coupon d’impôt sur les cadeaux de 12 060 000 $, il vous restera un coupon de 11 961 000 $ après le don et Gesundmd est appliqué à l’exonération à vie.
Les dons imposables effectués au cours de l’année doivent être déclarés sur le formulaire IRS 709, la déclaration de revenus des États-Unis sur les cadeaux (et les transferts à saut de génération). La déclaration doit généralement être produite au plus tard le 15 avril de l’année qui suit celle au cours de laquelle le don a été fait.
Note
Les personnes touchées par les tempêtes hivernales au Texas, en Louisiane et en Oklahoma en 2021 ont pu retarder le dépôt de leurs déclarations de revenus et le paiement de leurs impôts jusqu’au 15 juin. Cela s’applique à la fois aux entreprises et aux particuliers, et couvre les taxes qui autrement auraient été dues avant le 15 juin, y compris les taxes sur les donations dues le jour de l’impôt.
Taxes sur les donations de l’État
Le Connecticut impose ses propres impôts sur les donations en plus de l’impôt fédéral sur les donations.La Louisiane a aboli son impôt sur les donations le 1er juillet 2008.La Caroline du Nord a aboli l’impôt sur les donations le 1er janvier 2009. Tennessee abolished its gift tax as of January 1, 2012. Le Minnesota a adopté un impôt sur les donations en 2013, mais l’a ensuite abrogé rétroactivement.
Impôts sur les successions de l’État
Le District de Columbia et les États suivants imposent un impôt sur les successions distinct à partir de l’année d’imposition 2021 : Connecticut, Hawaï, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New York, Oregon, Rhode Island, Vermont et Washington.
Droits de succession de l’État
Six États perçoivent un impôt sur les successions distinct à partir de 2021. Cet impôt est imposé à certains bénéficiaires qui reçoivent les biens d’une personne décédée. Les États sont l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie.
Les biens transmis au conjoint survivant de la personne décédée et à un organisme de bienfaisance sont exonérés des droits de succession dans tous ces États. Plusieurs d’entre eux exonèrent également les biens transmis aux descendants du défunt. Le Maryland est le seul État qui évalue à la fois les impôts sur les successions et les droits de succession.
Les lois des États changent fréquemment, alors consultez un avocat qualifié en planification successorale dans votre région pour déterminer si vos actifs seront soumis à un impôt sur les successions de l’État ou à un impôt sur les successions de l’État après votre décès. Il peut également y avoir un impôt sur les successions ou des droits de succession dus sur vos biens hors de l’État après votre décès si vous possédez des effets personnels ou des biens immobiliers en dehors de votre État d’origine et que l’autre État a un impôt sur les successions ou des droits de succession.
Taxes de transfert sans génération
La taxe sur les transferts par saut de génération (TPS) s’applique aux transferts de plus de 11 700 000 $ en 2021 qui « sautent » une ou plusieurs générations. Cela passe également à des transferts de 12 060 000 $ en 2022.
Le « saut » fait référence à un transfert effectué à un parent qui est inférieur de deux générations ou plus à la vôtre (par exemple, un grand-parent à un petit-enfant), ou à un non-parent qui a plus de 37 ans et demi de moins que vous.
Certains États qui imposent toujours leur propre impôt sur les successions distinct imposent également un impôt distinct pour le saut de génération. Il est préférable de consulter un avocat qualifié en planification successorale dans votre État d’origine pour déterminer si votre État a sa propre taxe de saut de génération.
Impôts sur le revenu
Les héritiers d’un défunt avaient le choix de soumettre la succession aux impôts fédéraux sur les successions ou d’appliquer le régime modifié de base de report pour les décès survenus en 2010.
Les bénéficiaires ont reçu le moindre entre la juste valeur marchande des biens ou la base initiale du défunt en utilisant la base de report modifiée, au lieu de recevoir des actifs avec une augmentation complète de la juste valeur marchande à la date du décès. Cette valeur pourrait être ajustée selon des règles spécifiques d’ajustement de base.En fonction de la base de report modifiée d’un actif, les bénéficiaires pourraient devoir payer des impôts sur les plus-values lors de la vente ultérieure de l’actif hérité.
Les actifs de la succession ou de la fiducie rapporteraient sans aucun doute des intérêts jusqu’à ce qu’ils puissent être distribués à partir de la succession ou de la fiducie aux bénéficiaires ultimes en cas de décès survenant au cours d’une autre année. La vente pourrait donner lieu à une plus-value si certains types d’actifs étaient vendus, tels que les actions et les obligations, même après avoir pris en compte la base de majoration.
Note
Certains types de comptes ont des conséquences fiscales intégrées appelées « revenus relatifs à un défunt » (ou IRD) au décès du propriétaire, comme les IRA non-Roth, les 401(k) et les rentes.
Bien que de nombreuses successions et fiducies ne soient pas du tout affectées par les droits de donation, de succession, d’héritage ou de transfert de génération, la majorité sera affectée d’une manière ou d’une autre par les impôts sur le revenu. Les revenus gagnés par une succession ou une fiducie sont déclarés sur le formulaire IRS 1041, US Income Tax Return for Estates and Trusts, aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. La succession ou la fiducie peut également devoir produire une déclaration de revenus pour les successions et les fiducies.
REMARQUE : Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas de tels conseils. Les lois nationales et fédérales changent fréquemment et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou les modifications apportées à la loi. Pour des conseils fiscaux ou juridiques actuels, veuillez consulter un comptable ou un avocat.
