Aucun propriétaire d’entreprise ne souhaite subir une perte, mais les pertes ne sont pas entièrement négatives. Ils peuvent apporter certains avantages dans certaines situations. Vous pourrez peut-être récupérer vos pertes pour compenser les revenus provenant d’autres sources et réduire votre facture fiscale. Cet article explique comment gérer une perte d’entreprise, y compris les limites des pertes et comment reporter les pertes excédentaires sur les années futures.
Points clés à retenir
- Les pertes des petites entreprises sont incluses dans la déclaration de revenus personnelle du propriétaire.
- Les propriétaires d’entreprise peuvent être en mesure d’utiliser les pertes commerciales pour compenser d’autres revenus au cours d’une année fiscale.
- Vous devrez calculer la perte d’exploitation nette en soustrayant les déductions non autorisées pour déterminer le montant de la perte.
- La perte commerciale que vous pouvez subir au cours d’une année peut être limitée, mais vous pourrez peut-être reporter une partie de la perte excédentaire pour compenser les bénéfices des années futures.
Pertes d’entreprise et vos impôts personnels
Votre petite entreprise peut subir plusieurs types de pertes, selon le type de revenus. Ceux-ci incluent :
- Pertes d’exploitation nettes résultant des opérations commerciales normales
- Moins-values sur vente ou échange de biens professionnels
Les deux types de pertes affectent votre impôt sur le revenu des particuliers, car la plupart des petites entreprises paient des impôts via leur déclaration de revenus des particuliers. Ces types d’entreprises comprennent les entreprises individuelles, les sociétés à responsabilité limitée (SARL), les sociétés de personnes et les sociétés S.
Note
Les sociétés calculent leurs pertes d’exploitation nettes de la même manière que les autres types d’entreprises, mais elles effectuent des déductions différentes, utilisent des formulaires différents et doivent utiliser les reports différemment.
Une perte commerciale liée à l’exploitation peut compenser d’autres revenus pour permettre au propriétaire de réduire sa facture fiscale. Par exemple, l’annexe C d’un propriétaire d’entreprise peut indiquer une perte d’exploitation de 10 000 $ et les autres revenus imposables du propriétaire sont de 45 000 $. Si le montant total de la perte d’entreprise est autorisé, le revenu net imposable du propriétaire serait de 35 000 $.
Les pertes en capital résultent de la vente ou de l’échange d’une immobilisation, comme un véhicule commercial, un équipement ou un bâtiment, ou d’un actif incorporel comme un brevet ou une licence. Vous ne pouvez déduire le montant des pertes que jusqu’à concurrence du montant des gains en capital (ou 3 000 $ si la perte nette dépasse 3 000 $).
Dépenses professionnelles déductibles
La plupart des petites entreprises ont l’intention de réaliser des bénéfices et courent un risque de pertes. Elles peuvent donc prendre en charge toutes les dépenses professionnelles ordinaires et nécessaires pour déterminer le bénéfice ou la perte d’exploitation. Ces dépenses comprennent :
- Publicité et promotion
- Dépenses liées à l’embauche d’employés
- Honoraires aux professionnels et autres non-salariés
- Assurance
- Intérêts sur les prêts
- Frais de bureau
- Coût des véhicules de société et des déplacements
- Frais de bureau à domicile
- Coût des marchandises vendues (COGS) pour les entreprises qui vendent des produits
Les dépenses en capital pour les actifs à long terme tels que les véhicules, l’équipement et le mobilier sont également déductibles en étalant le coût sur plusieurs années grâce à l’amortissement.
Limites des pertes commerciales
Les pertes d’exploitation et les pertes en capital peuvent être limitées pour une année fiscale spécifique. Ces limitations de pertes s’appliquent aux propriétaires d’entreprises, et non aux entreprises elles-mêmes.
Perte nette d’exploitation
Si le total de vos déductions pour une année, y compris les déductions fiscales professionnelles, est supérieur à votre revenu total pour une année, vous pouvez avoir une perte nette d’exploitation (NOL), qui est limitée à 80 % du revenu imposable excédentaire du particulier pour cette année.La perte excédentaire est calculée en commençant par le revenu net de l’entreprise pour l’année et en soustrayant toutes ces déductions et pertes non autorisées :
- Pertes en capital supérieures aux gains en capital
- Gain provenant de la vente ou de l’échange d’actions de petites entreprises qualifiées
- Déductions non professionnelles dépassant le revenu non professionnel
- La déduction pour perte nette d’exploitation
- La déduction pour revenus d’entreprise admissibles (article 199A)
Pertes liées aux activités à risque et passives
Les pertes commerciales peuvent également être limitées en raison des activités à risque et les activités passives peuvent également affecter le montant des pertes commerciales que vous pouvez subir.
L’activité passive signifie que le propriétaire de l’entreprise n’a pas participé activement à la gestion de l’entreprise de manière régulière, continue et substantielle. Par exemple, un propriétaire qui loue un bien immobilier est considéré comme un propriétaire passif, même s’il participe à la gestion, tandis qu’un commanditaire dans une société en nom collectif est considéré comme un investisseur passif.
Les règles sur les entreprises à risque limitent le montant de la perte d’entreprise aux déductions nettes autorisées pour l’entreprise pour l’année, y compris la dépréciation et l’amortissement fiscal.
Comment fonctionne le report de pertes
Si votre perte d’exploitation nette pour une année est limitée, vous pourrez peut-être utiliser tout ou partie de cette perte au cours des années d’imposition futures grâce à un processus appelé report en avant des pertes. Le montant reporté correspond à l’excédent de votre déduction NOL sur votre revenu imposable modifié pour l’année, sous réserve de la limite de 80 % pour 2021 et au-delà. Vous ne pouvez pas demander de déduction NOL pour le report de NOL pour le NOL actuel ou ultérieur, et votre revenu imposable modifié ne peut pas être inférieur à zéro.
Les calculs de perte nette d’exploitation et de perte reportée en avant sont compliqués. Obtenez l’aide d’un fiscaliste agréé pour cette partie de votre déclaration de revenus.
Note
La loi CARES de 2020 a autorisé un report d’impôt spécial sur cinq ans pour les années d’imposition 2018, 2019 et 2020 et a supprimé la limite de 80 % sur les pertes d’exploitation nettes. Ces dispositions particulières ont expiré le 31 décembre 2020.
Comment réclamer vos pertes
Le revenu net est calculé en additionnant toutes les sources de revenus et en soustrayant les déductions et les crédits. Remplissez l’annexe C (ou un autre formulaire fiscal pour votre type d’entreprise) et entrez le bénéfice ou la perte net dans l’annexe 1 du formulaire 1040 ou 1040-SR (pour les personnes âgées). Les informations de l’annexe 1 sont ajoutées aux revenus provenant d’autres sources, et tout ajustement du revenu est inclus dans l’annexe 1.
Vous devez également remplir le formulaire IRS 461 Limitation des pertes commerciales. Ce formulaire additionne tous les types de pertes provenant de diverses sources, y compris les pertes d’exploitation et les pertes en capital, ajuste les pertes non commerciales et calcule les pertes commerciales excédentaires.
Note
Le formulaire 461 a été suspendu pour les années d’imposition 2018, 2019 et 2020. Pour vos impôts 2021, assurez-vous d’avoir en main le formulaire 2021.
Foire aux questions (FAQ)
À quelle fréquence puis-je déduire une perte commerciale sur mes impôts ?
Vous pouvez déduire une perte d’entreprise chaque année, mais le montant de votre perte au cours d’une année peut être limité. Si votre perte sur une année est limitée, vous pourrez peut-être reporter cette perte sur des années rentables futures. Mais si vous n’avez pas d’années rentables dans le futur, vous ne pourrez peut-être pas reporter ces pertes.
Parce que vous êtes en affaires pour réaliser des bénéfices, plusieurs années de pertes peuvent être un signal d’alarme pour l’IRS. Les directives de l’IRS supposent que vous êtes en affaires pour réaliser un bénéfice si vous avez réalisé un bénéfice au cours d’au moins trois des cinq dernières années fiscales.Si vous ne parvenez pas à répondre à ce test, l’IRS peut considérer vos activités comme un passe-temps et non comme une entreprise, et vous ne pourrez peut-être pas bénéficier de déductions fiscales professionnelles.
Quel montant de perte commerciale puis-je déduire sur mes impôts ?
Pour savoir combien vous pouvez déduire sur les pertes d’exploitation de l’année, vous devez effectuer plusieurs calculs. Vous aurez besoin de connaître le montant des pertes commerciales résultant de l’exploitation, de la vente d’actifs commerciaux et d’autres types d’activités moins courants.
Tout d’abord, vérifiez si vos pertes pourraient être limitées parce que vous pourriez être un propriétaire passif, c’est-à-dire que vous ne participez pas activement à votre entreprise. C’est généralement le cas des commanditaires d’une société de personnes ou des particuliers exerçant une activité immobilière de location.
Une fois que vous avez votre perte d’exploitation nette, vous pouvez inclure toutes les informations sur vos pertes d’entreprise sur votre formulaire 1040. Si vous ne pouvez pas prendre en charge la totalité de votre perte pour l’année, vous pourrez peut-être reporter une partie de cette perte sur les années futures, grâce à un processus appelé report de perte en avant. Il s’agit d’un processus compliqué, vous devriez donc obtenir l’aide d’un fiscaliste agréé.
