Les impôts successoraux fédéraux et étatiques sont basés sur la valeur des biens appartenant au défunt au moment de son décès. Les successions ne sont pas redevables de ces impôts à moins et jusqu’à ce que leur valeur nette après déduction de certaines dépenses dépasse un seuil appelé exonération.
Le montant de ces exonérations peut varier. C’était 11,7 millions de dollars en 2021 (12,06 millions de dollars en 2022) au niveau fédéral alors qu’il ne s’agit que de 1 million de dollars dans l’Oregon.
Les successions tentent de demander autant de déductions que possible pour diminuer la valeur nette et éventuellement échapper à l’impôt sur les successions, en particulier lorsque la succession est sur le point de dépasser le seuil d’exonération. Les frais funéraires sont reconnus comme des déductions légitimes de l’impôt sur les successions, sous réserve de certaines règles.
Points clés à retenir
- Il n’y a pas de limite au nombre de déductions que vous pouvez demander, mais les déductions doivent être « raisonnables et nécessaires » aux yeux de l’IRS.
- Tous les frais déductibles doivent être payés par la succession elle-même.
- Les frais funéraires déductibles courants comprennent le cercueil, l’embaumement ou la crémation, le terrain de sépulture, la pierre tombale et les arrangements relatifs aux services funéraires, tels que les fleurs et la restauration.
- Les successions dont la valeur nette n’atteint pas les seuils d’exonération ne peuvent pas déduire les frais funéraires, car elles ne sont pas redevables des impôts sur les successions en premier lieu.
Frais funéraires comme dépenses admissibles
Une déduction d’impôt sur les successions est généralement autorisée pour de nombreux types de frais funéraires. Cependant, la succession doit payer directement ces frais. Il perdra la déduction lorsque les funérailles seront payées par un membre de la famille ou un autre bienfaiteur, comme l’Administration des anciens combattants.
Les dépenses suivantes sont déductibles :
- Un terrain funéraire et son entretien
- Legs pour messes ou autres observances religieuses
- Embaumement ou crémation
- Le cercueil et le corbillard
- Arrangements pour les funérailles (comme les fleurs et la restauration)
- Transport du corps et de la personne accompagnant le défunt jusqu’au lieu des funérailles et de la sépulture
- Acheter et ériger un monument, une pierre tombale ou un marqueur sur le lieu de sépulture ou le lieu de sépulture du défunt
Les frais de déplacement des membres de la famille pour assister aux funérailles sont pas déductibles à titre de frais funéraires. Celles-ci sont considérées comme des dépenses personnelles des membres de la famille et des participants, et les frais funéraires ne sont pas déductibles dans les déclarations de revenus des particuliers.
Note
Les frais funéraires ne sont jamais déductibles aux fins de l’impôt sur le revenu, qu’ils soient payés par un particulier ou par la succession, qui pourrait également devoir produire une déclaration de revenus.
Les dépenses doivent être « raisonnables et nécessaires »
Les déductions ne sont autorisées que si elles sont considérées comme raisonnables et nécessaires, et cela peut dépendre du statut social du défunt et de la taille de la succession. Ce qui est raisonnable et nécessaire pour un multimillionnaire serait logiquement bien plus que ce qui est raisonnable pour quelqu’un dont la succession dépasse à peine une exemption de l’État d’un million de dollars.
L’impôt fédéral sur les successions limite également les déductions pour frais funéraires dans la mesure où elles sont autorisées par la loi de l’État.L’IRS n’est lié que par les décisions du plus haut tribunal d’un État, il est donc possible que des montants soient autorisés comme frais funéraires par le tribunal des orphelins du comté tout en se voyant refuser la déduction par l’IRS pour l’impôt fédéral sur les successions.
Le rôle de l’exécuteur testamentaire
Le devoir de l’exécuteur testamentaire est avant tout celui du paiement, et non celui du choix du lieu de sépulture ou de l’emploi de l’entrepreneur de pompes funèbres. Un exécuteur testamentaire devrait néanmoins envisager d’informer les organisateurs des funérailles que leur droit au remboursement par la succession est limité à ce qui sera considéré comme raisonnable.
La personne qui organise les funérailles assume le risque d’être personnellement responsable des frais excessifs si les funérailles sont trop élaborées. Des précautions particulières doivent également être prises s’il existe un risque que la succession soit insolvable : les dettes du défunt dépasseront la valeur de ses actifs. Dans ce cas, le tribunal d’État pourrait n’autoriser qu’une somme symbolique pour les funérailles.
Qu’en est-il des souhaits du défunt ?
La common law a toujours adopté la position selon laquelle la dépouille d’un défunt n’appartient pas à la succession. La « propriété » du corps appartient plutôt au plus proche parent.
Les instructions funéraires extravagantes ne sont généralement pas respectées dans le cadre de la politique publique, car de telles pratiques pourraient bien entraîner le pillage des tombes. La star de cinéma qui souhaite être enterrée dans sa Ferrari en est un bon exemple. Les modalités d’inhumation dans un cercueil en argent massif ou en or massif sont de la même catégorie.
Les volontés du défunt exprimées dans le testament ne sont pas non plus nécessairement contraignantes, même si elles ont beaucoup de poids, notamment en ce qui concerne la disposition du corps. En cas de litige, l’ordre général de préférence reconnu par la jurisprudence est généralement :
- Les volontés du conjoint survivant si le mariage existait au moment du décès
- Les souhaits du défunt, surtout s’ils ont été fortement et récemment exprimés
- Les volontés des proches selon leur lien de parenté ou leur association avec le défunt
Le tribunal a compétence exclusive pour contrôler l’enterrement du défunt en cas de litige qui ne pourrait être résolu autrement.
Comment bénéficier de la déduction
En supposant qu’une succession soit suffisamment importante pour être imposable au niveau fédéral, l’exécuteur testamentaire serait responsable de préparer et de déposer le formulaire IRS 706, la déclaration de revenus des États-Unis sur les successions (et les transferts de génération). L’annexe J de ce formulaire est dédiée aux frais funéraires. Ils passent à la ligne 1 de la section A de l’annexe J.
Les déclarations de revenus des États sur les successions peuvent varier, alors vérifiez auprès d’un fiscaliste ou d’un avocat en planification successorale.
Foire aux questions (FAQ)
À combien s’élèvent en moyenne les frais d’obsèques ?
Les frais funéraires varient considérablement, mais ils peuvent coûter 10 000 $ ou plus. Il existe des mesures que vous pouvez prendre pour contrôler les coûts, comme choisir la crémation plutôt que l’enterrement, car les cercueils à eux seuls coûtent généralement des milliers de dollars. La liste de contrôle des frais funéraires et des prix de la Federal Trade Commission peut vous aider à préparer les coûts.
Comment obtenir de l’aide pour les frais funéraires ?
Différentes organisations existent pour aider aux frais funéraires dans différentes circonstances. Par exemple, les personnes décédées des suites de la pandémie de COVID-19 peuvent bénéficier de l’aide funéraire de la FEMA. Les autorités étatiques et locales peuvent également avoir des programmes pour aider les familles à faible revenu à couvrir les frais funéraires.
Qui est responsable des frais funéraires ?
L’exécuteur testamentaire du défunt est responsable d’utiliser les fonds de la succession pour couvrir les frais funéraires. Si la succession ne dispose pas de fonds suffisants, l’exécuteur testamentaire identifiera le plus proche parent qui sera responsable de couvrir les frais restants. S’il n’y a pas de famille, pas de fonds dans la succession et personne d’autre disposé à couvrir les dépenses, l’État ou le gouvernement local prendra en charge les frais d’inhumation ou de crémation.
