Lorsqu’une personne décède, les impôts ne sont peut-être pas la première chose à laquelle pensent les proches qui restent. Malheureusement, à un moment donné, les héritiers de la succession de la personne décédée ou les bénéficiaires de la fiducie de la personne décédée doivent régler les impôts dus à la suite du décès de leur proche.
Voici les impôts que la succession ou la fiducie d’une personne décédée peut devoir payer et les types de déclarations de revenus qui devront être produites.
Impôts fédéraux sur les successions
Bien que les impôts sur les successions semblent faire l’objet de toute la publicité en ce qui concerne les impôts dus après le décès d’une personne, la réalité est que la majorité des successions ne devront aucun impôt fédéral sur les successions.
Note
Pour l’année d’imposition 2021, l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions s’élevait à 11,70 millions de dollars, et pour l’année d’imposition 2022, elle s’élevait à 12,06 millions de dollars.
Les successions évaluées à 11,70 millions de dollars ou plus doivent produire une déclaration de revenus fédérale sur les successions en 2022 en utilisant le formulaire IRS 706. C’est ce qu’on appelle officiellement la déclaration de revenus des États-Unis sur les successions (et les transferts de génération).
Les successions de défunts étrangers non-résidents qui doivent des impôts fédéraux sur les successions aux États-Unis doivent déposer le formulaire IRS 706-NA, qui est officiellement appelé Déclaration de revenus des États-Unis sur les successions (et les transferts par saut de génération) Succession d’un non-résident non citoyen des États-Unis.
Impôts sur les successions de l’État
- Bien que la plupart des successions n’aient pas à produire de déclaration de revenus fédérale sur les successions ni à payer d’impôts fédéraux sur les successions, les résidents des États suivants, ou une personne décédée qui possède un bien immobilier dans l’un de ces États, peuvent devoir payer des impôts sur les successions :
Droits de succession de l’État
Alors qu’un impôt sur les successions est un impôt basé sur la valeur globale de la succession de la personne décédée, un impôt sur les successions est basé sur la personne qui reçoit les biens de la personne décédée. Actuellement, seuls six États perçoivent un impôt sur les successions :
- Iowa
- Kentucky
- Maryland
- Nebraska
- New Jersey
- Pennsylvanie
Le Maryland et le New Jersey perçoivent à la fois les impôts sur les successions et les droits de succession.
Dans les six États, les biens transmis au conjoint survivant de la personne décédée et à des œuvres caritatives sont exonérés des droits de succession de l’État. Dans l’Iowa, le Kentucky, le Maryland et le New Jersey, les actifs transmis aux descendants de la personne décédée sont également exonérés. Ainsi, la probabilité qu’un héritage soit soumis à un impôt national sur les successions est minime.
Taxes sur les cadeaux
Un type d’impôt souvent négligé est l’impôt fédéral sur les donations. Il existe un État qui perçoit également un impôt sur les donations au niveau de l’État : le Connecticut.En général, si une succession est soumise à l’impôt fédéral sur les successions ou à l’impôt sur les successions de l’État du Connecticut, la succession peut alors devoir produire une déclaration de revenus sur les donations afin de déclarer tout don effectué du vivant de la personne décédée qui n’a pas été déclaré alors que la personne était encore en vie.
La déclaration de revenus fédérale sur les dons est déposée à l’aide du formulaire IRS 709, officiellement connu sous le nom de déclaration de revenus des États-Unis sur les cadeaux (et les transferts de génération).
Génération sautant les taxes de transfert
Au niveau fédéral, les droits de mutation par saut de génération, ou « taxes TPS », ne s’appliquent qu’aux successions qui doivent des impôts fédéraux sur les successions lorsqu’une partie de la succession est transmise à quelqu’un qui est une « personne qui saute » ou qu’une partie de la succession passe dans une fiducie à saut de génération. Une « personne ignorée » est un parent qui a au moins deux générations de moins que la personne décédée, ou une personne non apparentée qui a 37 ans et demi ou plus de moins que la personne décédée.
Au niveau fédéral, l’exonération des droits de mutation à saut de génération est la même que l’exonération des droits de succession, ce qui signifie que l’exonération est de 11,70 millions de dollars en 2021 et de 12,06 millions de dollars en 2022.Ainsi, la majorité des successions ne seront pas soumises aux droits de mutation fédéraux par saut de génération. L’exonération de l’impôt sur les transferts à saut de génération peut être attribuée aux transferts à vie en utilisant le formulaire IRS 709, ou après le décès en utilisant le formulaire IRS 706.
Note
La majorité des États qui perçoivent encore leur propre impôt sur les successions distinct imposent également un impôt distinct sur les transferts de génération.
Impôts sur le revenu
En plus de produire la déclaration de revenus finale d’une personne décédée au niveau fédéral (et au niveau de l’État, si nécessaire), la succession peut également continuer à gagner des revenus sur des investissements ou des biens pendant son règlement, et une déclaration de revenus devra être produite (et les impôts payés) sur ces montants.
Bien que certains types d’actifs détenus par une personne décédée bénéficient d’une majoration de base, si ces actifs (tels que les actions et les obligations) sont vendus après le décès, la vente peut alors donner lieu à une plus-value, même après avoir pris en compte la majoration de base.
En dehors de cela, certains types de comptes ont des conséquences fiscales intégrées appelées « revenus relatifs à un défunt » (ou IRD) au décès du propriétaire, comme les IRA non-Roth, les 401(k) et les rentes.
Note
Même si de nombreuses successions et fiducies ne sont pas du tout affectées par les impôts sur les successions, les droits de succession, les droits de donation ou les droits de mutation par saut de génération, la majorité sera affectée d’une manière ou d’une autre par les impôts sur le revenu.
Les revenus gagnés par une succession ou une fiducie sont déclarés sur le formulaire IRS 1041, officiellement connu sous le nom de déclaration de revenus américaine pour les successions et les fiducies, aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, et la succession ou la fiducie peut également devoir produire une déclaration de revenus de l’État pour les successions et les fiducies.
Foire aux questions (FAQ)
Que faire si vous n’êtes pas sûr du statut fiscal d’une succession ou d’une fiducie ?
Si vous n’êtes pas sûr que ce dont vous avez hérité sera soumis à des impôts, consultez un avocat spécialisé en planification successorale, un avocat fiscaliste ou un comptable pour en être sûr.
Qui doit produire la déclaration de revenus d’une succession ?
L’exécuteur testamentaire ou le représentant personnel est responsable de produire la déclaration de revenus et de payer les impôts sur les successions dus.
