Une société à responsabilité limitée (SARL) est une forme d’organisation commerciale reconnue par tous les États. La création d’une SARL offre une protection à responsabilité limitée aux propriétaires (appelés « membres »), qui sont imposés à leur taux d’imposition personnel.
La manière dont une société à responsabilité limitée paie l’impôt sur le revenu dépend du fait que la LLC compte un ou plusieurs membres et si la LLC choisit d’être traitée comme une forme commerciale différente à des fins fiscales.
L’Internal Revenue Service ne reconnaît pas les SARL à des fins fiscales. Alors, comment une SARL paie-t-elle l’impôt sur le revenu ?
Points clés à retenir
- Une société à responsabilité limitée (SARL) est un type d’organisation commerciale qui offre une certaine protection en matière de responsabilité à ses propriétaires, qui sont imposés à leur taux d’imposition personnel.
- Une LLC ne paie pas d’impôts sur le revenu ; au lieu de cela, les revenus sont transmis aux membres de la LLC, qui déclarent et paient des impôts.
- Même si une LLC ne paie pas elle-même d’impôt, elle doit néanmoins déclarer ses revenus à l’IRS à l’aide d’une déclaration « d’information ».
- Les États américains individuels peuvent traiter les revenus et la fiscalité des LLC différemment du gouvernement fédéral.
Comment une LLC à membre unique paie les impôts sur le revenu
L’IRS considère une LLC à membre unique comme une entité ignorée. En d’autres termes, la LLC n’est pas distincte du propriétaire aux fins de l’impôt sur le revenu. Être une entité ignorée signifie que la SARL est imposée de la même manière qu’une entreprise individuelle. Autrement dit, les informations sur les revenus et dépenses de la LLC, ainsi que son revenu net, sont calculées en préparant une annexe C. Le revenu net de l’annexe C est transféré dans la déclaration de revenus personnelle du propriétaire (formulaire 1040 ou 1040-SR).
Note
Pour démarrer une LLC, vous devez vous inscrire auprès de l’État dans lequel vous souhaitez faire des affaires, en déposant des statuts d’organisation (ou une demande similaire) auprès de l’État.
Comment une LLC à plusieurs membres paie les impôts sur le revenu
Une SARL qui compte plus d’un membre paie généralement de l’impôt sur le revenu en tant que société de personnes. Le partenariat lui-même ne paie pas d’impôts directement à l’IRS ; les associés individuels paient un impôt en fonction de leur part de propriété dans la société de personnes.
La déclaration de vos revenus en tant que membre de la LLC comporte plusieurs étapes :
- Le partenariat dépose une déclaration de renseignements auprès de l’IRS sur le formulaire 1065.
- Vous recevez une annexe K-1 préparée pour chaque associé, indiquant votre part des bénéfices ou des pertes de la société de personnes.
- Vous devez transférer les informations de l’annexe K-1 vers l’annexe E – Revenu supplémentaire. L’annexe K-1 que vous recevez de votre LLC répartit vos revenus en différents types, et chaque type de revenu est placé à un endroit spécifique de l’annexe E.
- Incluez les revenus de votre annexe E au bon endroit sur votre formulaire 1040 ou 1040-SR.
Note
L’IRS considère les revenus provenant de l’immobilier locatif, y compris les revenus de type Airbnb, comme des revenus passifs. Les pertes liées à une activité commerciale normale ne sont pas limitées, mais les pertes liées aux revenus passifs sont limitées si vous ne participez pas à l’entreprise, vous devez donc déclarer ces revenus séparément.
Impôt sur le revenu pour les SARL classées comme sociétés ou sociétés S
Certaines SARL choisissent d’être imposées en tant que société ou société S. Habituellement, les entreprises font ce choix (appelé « élection ») parce qu’il entraîne une baisse d’impôt pour les personnes à revenu élevé. Le choix est soumis via le formulaire IRS 8832 – Élection de classification d’entité.
Faire ce choix fiscal ne change pas le fonctionnement de votre LLC ; cela change simplement la façon dont vous payez les impôts. Votre LLC continue de fonctionner en tant que LLC, conformément à l’accord d’exploitation de la société.
SARL et revenus immobiliers locatifs
Si tout ou partie de vos revenus en tant que membre de la LLC, les LLC doivent utiliser l’annexe E pour déclarer les revenus supplémentaires pour le formulaire 1040 au lieu de l’annexe C. Les revenus supplémentaires sont des revenus provenant de biens immobiliers locatifs ou de redevances appartenant à la LLC, y compris les activités de type Airbnb.
Propriétaires de LLC et taxe sur le travail indépendant
Les propriétaires de LLC tirent généralement des revenus des opérations commerciales. Ce revenu est considéré comme un revenu d’un travail indépendant et est soumis à l’impôt sur le travail indépendant (Sécurité sociale et Medicare). Vous devez remplir l’annexe SE pour calculer le montant que vous devez, en fonction du revenu net de votre entreprise. Le total est ajouté à vos autres revenus sur votre déclaration de revenus personnelle.
Les revenus de l’annexe E provenant des revenus immobiliers locatifs (case 2 de l’annexe E) ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant. Il s’agit d’une activité passive (non active, en tant qu’entreprise) et les revenus des membres de LLC provenant de cette activité passive peuvent être soumis à des règles de limitation des pertes passives.
Comment les LLC paient l’impôt sur le revenu de l’État
Chaque État a une manière différente de classer les SARL aux fins de l’impôt sur le revenu. Après avoir déterminé le statut fiscal de votre LLC, vous pouvez vous adresser au ministère du Revenu de votre État pour savoir comment votre État pourrait être imposé.
Vous devrez examiner deux facteurs :
- Sur quoi repose l’impôt ? La plupart des États utilisent l’impôt fédéral sur le revenu comme base, mais les États modifient cette base pour leur impôt d’État.
- Comment fonctionne le classement fiscal de la SARL (entreprise individuelle, société de personnes, société S ou société) affecte-t-elle l’impôt sur le revenu de l’État ?
Certains États appellent leur impôt sur le revenu une taxe de franchise. D’autres États peuvent facturer aux SARL une taxe sur les recettes brutes plutôt qu’un impôt sur le revenu.
