Les propriétaires de sociétés S se trouvent dans une situation unique en matière d’impôt fédéral sur le revenu. Pour vous aider à tout comprendre, voyons pourquoi les sociétés S sont différentes des sociétés, puis comment éviter les problèmes fiscaux pour les propriétaires de sociétés S.
Points clés à retenir
- L’un des avantages d’une société S est que les bénéfices sont transmis aux propriétaires de la société et imposés au taux d’imposition des particuliers.
- Les propriétaires de sociétés S doivent recevoir un salaire « raisonnable », en plus de toute distribution sur les revenus qu’ils peuvent recevoir.
- L’IRS a des lignes directrices pour déterminer un salaire « raisonnable » qui se résume au salaire en vigueur pour le poste et le rôle.
- Les salaires versés aux dirigeants de la société S sont traités par l’entreprise de la même manière que les salaires versés à n’importe quel employé, y compris les retenues à la source sur le revenu et les impôts FICA.
Sociétés S et impôts
La société S (S corp) est un type particulier de société qui répercute l’impôt sur les sociétés sur ses actionnaires. Ensuite, les actionnaires déclarent ce revenu dans leur déclaration de revenus des particuliers et paient des impôts sur leur revenu total combiné aux taux d’imposition des particuliers.
Comment fonctionne la rémunération des employés de S Corporation
Un dirigeant d’une société S (président, directeur de l’exploitation, etc.) est considéré comme un employé et les paiements qu’il reçoit pour ses services en tant qu’employé sont considérés comme un salaire. Cette personne est également propriétaire/actionnaire, mais chacun de ces rôles est distinct.
Les salaires des officiers de S Corp doivent être raisonnables
L’IRS exige que les distributions et autres paiements effectués par une société S à un mandataire social soient traités comme des salaires « dans la mesure où les montants constituent une rémunération raisonnable pour les services rendus à la société ».
Cela signifie que le salaire de l’employé doit être une rémunération raisonnable, et non des distributions en espèces, des paiements de dépenses personnelles ou des prêts. Le paiement du salaire à l’officier doit être effectué en premier, avant les autres distributions.
Retenue sur salaire
L’entreprise doit retenir les impôts FICA (Sécurité sociale/Medicare) et les impôts fédéraux sur le revenu sur les salaires des employés et l’entreprise doit payer sa part des impôts FICA ainsi que d’autres impôts sur l’emploi, y compris l’impôt sur le chômage et l’indemnisation des accidents du travail.
Voici un exemple : Carol et John sont actionnaires à 50/50 dans une S Corp et ils travaillent tous deux en tant qu’employés dans la gestion de l’entreprise. Leur bénéfice net l’année dernière était de 250 000 $. Ils aimeraient partager les bénéfices et les distribuer sous forme de distribution, pour éviter l’impôt sur le travail indépendant, mais comme ils travaillent dans l’entreprise, ils doivent d’abord percevoir un salaire « raisonnable ».
Note
L’IRS peut reclasser les paiements aux actionnaires provenant de distributions qui n’ont pas été correctement classées et les appeler salaires. Ces salaires sont ensuite soumis à l’impôt fédéral sur le revenu et à l’impôt de sécurité sociale/Medicare pour les salariés et aux impôts sur l’emploi pour l’entreprise. Cela peut signifier que l’employé peut se voir imposer des pénalités pour sous-paiement.
Comment calculer un salaire raisonnable
Que signifie « raisonnable » ?
Pour trouver un salaire raisonnable pour un propriétaire/employé d’une société S, réfléchissez à la manière dont vous trouveriez un montant de salaire raisonnable pour tout nouvel employé. Les directives de l’IRS vous suggèrent d’examiner les facteurs suivants pour déterminer des salaires raisonnables pour vos mandataires sociaux :
- Formation et expérience
- Devoirs et responsabilités
- Temps et efforts consacrés à l’entreprise
- Historique des dividendes
- Paiements aux salariés non actionnaires
- Calendrier et manière de verser les primes aux personnes clés
- Ce que des entreprises comparables paient pour des services similaires
- Accords de rémunération
- L’utilisation d’une formule pour déterminer la rémunération.
Utilisez des salaires comparables pour sauvegarder vos chiffres salariaux
Votre capacité à prouver que les salaires des dirigeants sont raisonnables vous aidera à rester du bon côté de l’IRS lorsque viendra le temps d’examiner les déclarations de revenus de votre entreprise.
Note
Vérifiez ce que d’autres entreprises de taille et de type similaires paient pour de tels services. Recherchez des sites Web comme The Ladders et Salary.com pour des postes comparables, ou engagez un consultant en rémunération.
Assurance médicale des mandataires sociaux
L’IRS examine de près les paiements versés aux actionnaires qui possèdent plus de 2 % des actions de la société : l’IRS les appelle « actionnaires de plus de 2 % ». Si votre entreprise paie des primes d’assurance maladie et accident pour ces employés, vous devez les inclure dans le salaire imposable de l’employé. Incluez ces paiements d’assurance maladie/accident sur le formulaire W-2 de l’employé-actionnaire, case 1, mais pas dans les cases 3 et 5.
Déduire les salaires des agents en tant que dépenses professionnelles
Les salaires des dirigeants de S corp, y compris les primes d’assurance maladie et accident, sont déductibles d’impôt pour votre entreprise, au même titre que les autres types de dépenses des employés.
Salaires des agents chargés des rapports à l’IRS
Chaque année, lorsque vous remplissez les formulaires d’impôt sur le revenu de votre société ou société S, vous devez déclarer les salaires des dirigeants de la société si les recettes totales de la société sont de 500 000 $ ou plus. Vous devrez utiliser le formulaire IRS 1125-E – Rémunération des dirigeants, répertoriant la rémunération de chaque mandataire social, ainsi que des informations sur le pourcentage de temps consacré à l’entreprise et le pourcentage d’actions détenues par ce dirigeant.
