UNperte nette d’exploitation (NOL)se produit lorsqu’un propriétaire d’entreprise ou un particulier dispose de plus de déductions fiscales autorisées que de revenu imposable.
Points clés à retenir
- Une perte d’exploitation nette se produit lorsque les déductions fiscales d’une petite entreprise sont supérieures à son revenu brut ajusté.
- Les propriétaires d’entreprise, les successions et les fiducies peuvent réclamer une perte d’exploitation nette.
- Même si l’entreprise peut enregistrer une perte d’exploitation nette, c’est le propriétaire qui prend en charge la perte de l’année dans sa déclaration de revenus personnelle.
- Les pertes d’exploitation nettes peuvent être limitées au cours d’une année fiscale, mais les pertes dépassant les limites d’une année peuvent être reportées en avant pour compenser les gains des années suivantes.
Comment fonctionne la perte nette d’exploitation
Une perte d’exploitation nette (NOL) est une situation dans laquelle les déductions fiscales annuelles d’une entreprise ou d’une autre entité valent plus que le revenu brut ajusté (AGI) du propriétaire. Le propriétaire peut être en mesure d’utiliser cette perte pour compenser d’autres revenus dans sa déclaration de revenus personnelle, réduisant ainsi sa facture fiscale totale.
Au lieu de bénéficier de la totalité de la déduction NOL l’année de la perte, une entreprise peut reporter certaines de ces déductions sur les années où elle réalise un bénéfice, réduisant ainsi sa facture fiscale au cours de ces années.
Note
Les pertes d’exploitation nettes sont des pertes sur opérations commerciales. Les gains et pertes en capital sur les immobilisations et les investissements sont calculés et imposés selon un processus différent.
La plupart des pertes d’exploitation nettes sont liées aux pertes commerciales. Pour prendre en compte la perte, vous devez l’inclure dans votre déclaration de revenus personnelle, ainsi que d’autres déductions, crédits et revenus.
Bien que différentes entités puissent réclamer un NOL, il existe des limites quant aux types de déductions qui peuvent être prises en compte dans l’équation. Pour calculer le montant d’un NOL, vous pouvez utiliser certaines déductions non professionnelles, notamment :
- Pension
- Cotisations à un compte de retraite individuel (IRA) ou à la retraite d’un travailleur indépendant
- Votre travail en tant qu’employé
- Pertes dues à des accidents ou à des vols
- Propriété locative
Certains types de pertes et déductions ne sont pas autorisés lors du calcul du NOL, notamment :
- Pertes en capital (provenant d’investissements ou de la vente d’actifs commerciaux) supérieures aux gains en capital
- Gains exclus de la vente d’actions de petites entreprises
- Pertes non commerciales
- Déduction en vertu de l’article 199A (Revenu d’entreprise admissible)
Note
Une entreprise, un particulier, une succession ou une fiducie peut avoir un NOL, mais une perte liée à l’exploitation d’une entreprise est la raison la plus courante. Les propriétaires uniques et les propriétaires de LLC à membre unique peuvent prendre un NOL. Les sociétés de personnes, les sociétés S et les SARL imposées en tant que sociétés de personnes ne peuvent pas accepter de NOL, mais les associés, les propriétaires de LLC ou les propriétaires de sociétés S peuvent subir une perte sur leur part de la perte commerciale totale.Les sociétés peuvent également avoir une perte d’exploitation nette, mais cette perte n’affecte pas les propriétaires individuels (actionnaires).
Exemple de perte nette d’exploitation
Voici un exemple simplifié de NOL pour un propriétaire individuel :
Un contribuable individuel bénéficie de la déduction standard de 12 400 $ et a un AGI de 11 000 $, comprenant le salaire d’un emploi à temps partiel, les revenus d’intérêts et une perte d’entreprise. La personne a une perte d’exploitation nette préliminaire de 1 400 $, mais elle devra ajuster le montant de la perte pour certaines déductions refusées.
Comment calculer la perte nette d’exploitation
Pour calculer votre perte d’exploitation nette, soustrayez vos déductions, soit la déduction standard pour votre statut de dépôt, soit les déductions détaillées, de votre AGI.
Report de la perte nette d’exploitation excédentaire
Les lois fiscales limitent le montant de la perte d’exploitation nette que vous pouvez subir au cours d’une année. Mais si vous avez eu un NOL au cours d’une année qui dépasse la limite, vous pourrez peut-être bénéficier de cette déduction dans les années suivantes lorsque vous réaliserez un bénéfice. Ce processus est appelé report en avant de pertes fiscales. Il existe des règles spécifiques pour calculer le montant de la perte admissible.
Note
La loi CARES de 2020 a temporairement autorisé les reports rétrospectifs de pertes et les déductions de 100 % NOL pour les années d’imposition 2018, 2019 et 2020. Les dispositions de cette loi ont pris fin le 31 décembre 2020.
Comment calculer et déclarer une perte d’exploitation nette
Pour calculer et déclarer NOL, voici quelques étapes clés à suivre :
- Commencez par remplir votre déclaration de revenus pour l’année, y compris vos revenus ou pertes d’entreprise.
- Utilisez le calcul ci-dessus pour obtenir un calcul provisoire pour NOL.
- Vérifiez si vous avez une perte nette d’exploitation. Vous pouvez utiliser la feuille de calcul de la page 3 de la publication IRS 536 Net Operating Loss pour voir les étapes de ce processus.
- Décidez si vous avez une perte excédentaire qui ne peut pas être totalement absorbée au cours d’une année, ou si vous souhaitez reporter une partie du NOL sur une année future, et comment calculer le montant du report.
- Déclarez le montant de la déduction NOL de votre entreprise sur la ligne « Autres revenus » de l’annexe 1 (pour le formulaire 1040). Si vous demandez un report en avant, entrez la déduction NOL sous forme de montant négatif. Pour les reports prospectifs, vous devez également joindre une déclaration décrivant tous les faits importants concernant le NOL, y compris la façon dont vous avez calculé la déduction.
Obtenir de l’aide avec NOL
Le processus de détermination, de calcul et de report d’un NOL est compliqué. L’IRS a des limites et des restrictions sur ce processus et les montants que vous pouvez reporter et les calculs sont intimidants. Obtenez l’aide d’un fiscaliste si vous pensez avoir un NOL et que vous souhaitez l’utiliser pour réduire les impôts.
Foire aux questions (FAQ)
Quelle est la formule pour calculer la perte nette d’exploitation ?
La formule de base pour calculer les pertes d’exploitation nettes d’un contribuable individuel consiste à soustraire le total des déductions fiscales pour l’année, y compris la déduction forfaitaire, du revenu brut ajusté. Mais le calcul proprement dit est bien plus compliqué. Certains types de déductions ne sont pas autorisés, notamment :
- Pertes sur la vente d’actifs immobilisés (comme les bâtiments, l’équipement et les véhicules) qui sont supérieures aux gains en capital sur ces actifs
- Exclusions des gains sur les actions de petites entreprises admissibles
- déductions non professionnelles supérieures au revenu non professionnel
- La déduction de l’article 199A pour les revenus d’entreprise admissibles
- La déduction NOL elle-même
Les pertes nettes d’exploitation sont-elles mauvaises ?
Certes, une perte commerciale n’est pas aussi bonne qu’un bénéfice, mais vous pouvez utiliser une perte pour compenser d’autres revenus dans votre déclaration de revenus. Une perte d’exploitation nette sur une année peut être limitée, mais l’IRS permet aux entreprises de déplacer ces pertes pour compenser les gains (bénéfices) des années suivantes, grâce à un processus appelé report de pertes. Étant donné que les bénéfices et les pertes d’une entreprise fluctuent d’année en année, ce processus peut vous aider à égaliser votre revenu imposable sur plusieurs années.
Par exemple, vous pourriez subir une perte de 100 000 $ en un an et reporter cette perte sur plusieurs années futures rentables afin de réduire vos impôts au cours de chacune de ces années jusqu’à ce que le montant total de la perte ait été prélevé.
Combien d’années les NOL peuvent-ils être reportés en arrière ?
À compter de l’année d’imposition 2021, vous ne pouvez plus reporter une perte d’une année sur une année précédente. Mais vous pouvez reporter une perte sur des années ultérieures. Les pertes nettes d’exploitation peuvent être reportées indéfiniment, mais les déductions sont limitées à 80 % du revenu imposable.
