Déterminer comment payer ses impôts peut être l’une des tâches les plus irritantes auxquelles les nouveaux partenaires commerciaux peuvent avoir à faire face. Beaucoup dépendra du type de partenariat que vous avez conclu. Quoi qu’il en soit, une fois que vous aurez compris quelques concepts clés, vous aurez beaucoup plus confiance au moment des déclarations de revenus.
Voici ce que vous devez savoir.
Points clés à retenir
- Un partenariat, aux yeux de l’IRS, est une relation juridique entre deux ou plusieurs personnes (ou entités commerciales). Ensemble, ils investissent dans une entreprise et en tirent des bénéfices (ou des pertes).
- Il existe plusieurs types de sociétés de personnes, mais elles paient toutes des impôts de la même manière.
- La société de personnes ne paie pas d’impôt; au lieu de cela, tout profit ou perte est répercuté sur les propriétaires de la société de personnes, et ils paient de l’impôt dans le cadre de leur impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Bien que les sociétés de personnes ne paient pas d’impôt, elles doivent néanmoins fournir des déclarations de renseignements à l’IRS, détaillant les bénéfices ou les pertes, les dépenses, les déductions et, surtout, les montants transférés aux propriétaires.
Qu’est-ce qu’un partenariat ?
Pour commencer, une société de personnes est une entreprise détenue par plusieurs personnes qui ont signé un accord de partenariat et ont investi dans l’entreprise. Il existe différents types de sociétés de personnes, mais toutes paient l’impôt sur le revenu de la même manière.
Maintenant pour les détails.
Comment les sociétés de personnes sont-elles imposées ?
Une société à responsabilité limitée (SARL) avec plus d’un propriétaire (appelés « membres ») est généralement imposée comme une société de personnes, car l’IRS ne reconnaît pas les SARL comme des entités commerciales à des fins fiscales. (Une LLC peut également choisir d’être imposée en tant que société ou société S.)
Une LLC à membre unique (avec un seul propriétaire) est imposée comme une entreprise individuelle et non comme une société de personnes. Le revenu d’entreprise LLC à membre unique est déclaré à l’annexe C de la déclaration de revenus personnelle de la personne.
Quand les déclarations de revenus des sociétés de personnes sont-elles dues ?
Le formulaire 1065 (pour l’IRS) et les annexes K-1 individuelles (pour les membres de la société de personnes) doivent être dus le 15 mars de l’année suivant l’année d’imposition. (Cette date a été modifiée en 2016, pour l’année d’imposition 2017 et au-delà.)Si le 15 mars tombe un week-end ou un jour férié, la date d’échéance est le jour ouvrable suivant.
Note
Alors que le 15 avril est la date clé à retenir pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques, pour les SARL, c’est le 15 mars. Il est utile de garder un œil sur la date réelle, car des caprices du calendrier peuvent décaler la date limite de déclaration. L’IRS fournit un calendrier en ligne utile pour vous aider à suivre.
Comment produire une déclaration de revenus de société de personnes ?
Une société de personnes elle-même ne paie pas d’impôts sur le revenu directement à l’Internal Revenue Service. La société de personnes produit une déclaration de renseignements sur le formulaire IRS 1065. Ce formulaire est similaire aux autres formulaires fiscaux pour les entreprises.
- La première partie rend compte des revenus de la société de personnes, y compris le calcul du coût des marchandises vendues si la société de personnes vend des produits.
- La deuxième partie répertorie les déductions pour dépenses professionnelles.
- La ligne 22 indique le revenu ordinaire (revenu net) de la société de personnes (revenu moins déductions).
- La dernière partie calcule les taxes dues.
Lisez des informations plus détaillées sur les documents et fichiers nécessaires à votre préparateur de déclarations de revenus.
Comment déclarer ses impôts sur le revenu en tant qu’associé ?
Les associés d’une société de personnes ne reçoivent pas de salaire en tant qu’employés ; ils sont propriétaires et chaque associé reçoit de l’argent chaque année en fonction de sa part de la propriété totale de la société. La part individuelle des associés est déterminée par le contrat de société.
Faire des calculs sur le revenu du partenaire et inclure ces informations dans la déclaration de revenus du partenaire est un autre processus en deux étapes.
Étape 1 : Préparation du programme du partenaire K-1
En plus de la déclaration de renseignements sur la société de personnes sur le formulaire 1065, le préparateur de déclarations de revenus prépare également une annexe K-1 pour chaque associé, qui détaille les revenus de la société de personnes et la part de ces revenus pour cet associé, ainsi que d’autres informations. L’annexe K-1 est déposée avec la déclaration de revenus des particuliers du partenaire et le montant de la perte ou du revenu est inclus, ainsi que les autres revenus du partenaire.
L’annexe K-1 est un document compliqué. Il comprend :
- Informations sur le partenaire
- Informations sur l’évolution du compte de capital de l’associé au cours de l’année
- La part de l’associé d’une liste de revenus et de déductions pour la société de personnes.
L’annexe K-1 comprend également un calcul des ajustements apportés à la base de l’associé dans la société de personnes. La base est ajustée chaque année pour refléter les changements dans les contributions du partenaire et la part distributive du revenu imposable et non imposable de la société pour l’année (y compris l’épuisement, qui est similaire à l’amortissement des ressources naturelles).
Voir les instructions du partenaire pour l’annexe K-1 (formulaire 1065) pour plus de détails.
Étape 2 : inclure les informations de l’annexe K-1 dans la déclaration de revenus du partenaire
Pour la plupart des associés dans les sociétés de personnes, les totaux de l’annexe K-1 sont inclus dans l’annexe E de la déclaration de revenus de l’associé (généralement le formulaire 1040). La partie II de l’annexe E est « Revenus ou pertes provenant de sociétés de personnes et de sociétés S ». Dans cette section, l’associé doit déclarer les revenus et les pertes de la société de personnes pour l’année.
Les informations de l’annexe E sont ensuite incluses dans la partie principale du formulaire 1040 du partenaire pour calculer l’impôt total dû pour cette personne.
L’annexe E est une autre déclaration compliquée. Voir les instructions pour l’annexe E pour plus de détails.
Note
Ceci n’est qu’un bref aperçu de la manière dont l’impôt sur le revenu des partenaires est déterminé. Comme vous pouvez le constater, ce processus est compliqué. Obtenez l’aide d’un fiscaliste pour préparer les déclarations de revenus des sociétés de personnes et des associés.
Comment mon type de partenariat affecte-t-il mes impôts ?
À l’annexe E, vous verrez différentes sections pour les associés actifs et passifs (également appelés commanditaires et commandités. Les associés passifs sont ceux qui ne jouent pas un rôle actif dans la gestion de l’entreprise, et si la société de personnes subit une perte, cette perte peut être limitée.
Il existe diverses manières pour les partenaires d’établir leurs parts de propriété dans la société de personnes. Certains associés ne détiennent peut-être pas d’actions, mais la plupart en possèdent. Certaines sociétés de personnes accordent une part plus importante à un commandité qui a des responsabilités supplémentaires, mais parfois cette personne reçoit un salaire en tant qu’employé.
Comment produire une prolongation pour une déclaration de revenus de société de personnes
Vous devez produire votre déclaration de revenus avant la date limite, en utilisant le formulaire IRS 7004. La demande dure six mois, vous devez donc produire votre déclaration de revenus avant le 15 septembre.
Note
Le dépôt d’une prolongation pour une déclaration de revenus n’inclut pas la prolongation de la date d’échéance du paiement. Pour éviter les amendes et pénalités, vous devez payer une partie substantielle de vos impôts avant la date d’échéance initiale.
Impôt sur les associés et le travail indépendant
Les partenaires doivent également payer un impôt sur le travail indépendant (Sécurité sociale/Medicare) basé sur leur part des bénéfices (et non des pertes) chaque année. La ligne 14 de l’annexe K-1 d’un partenaire indique les revenus provenant d’un travail indépendant. Il s’agit du chiffre utilisé pour calculer l’impôt sur le travail indépendant du partenaire sur l’annexe SE. Les informations de ce calcul sont ajoutées aux autres obligations fiscales du partenaire sur la déclaration de revenus du particulier. Si la société de personnes n’a pas de revenus, aucun impôt sur le travail indépendant n’est dû.
Informations dont vous aurez besoin pour produire une déclaration de revenus de société de personnes
Pour produire la déclaration de revenus fédérale de votre société de personnes, vous aurez plusieurs documents :
- Une copie de votre relevé de profits et pertes (revenus) de fin d’année pour la société de personnes. De plus, vous aurez besoin de détails et de totaux sur toutes les sources de revenus et types de dépenses payées par la société au cours de l’année.
- Une copie de votre bilan de fin d’année, détaillant tous les biens que vous avez achetés au cours de l’année, à des fins de calcul de l’amortissement.
- Liste de toutes les actions de chaque associé et de la manière dont les bénéfices ou les pertes doivent être partagés par les associés.
