Les plus-values sont un type de revenu différent des revenus ordinaires sur les bénéfices des entreprises. Les impôts sur les plus-values entrent en jeu lorsque vous vendez l’entreprise, car des immobilisations sont vendues. Apprenez ce que vous devez savoir sur l’impôt sur les plus-values sur vos actifs avant de vendre votre entreprise.
Points clés à retenir
- Un actif commercial en capital est utilisé à des fins d’investissement ou pour réaliser un profit, et il peut être vendu avec un gain ou une perte.
- Les gains et les pertes sont soit à court terme, soit à long terme, selon la durée pendant laquelle vous détenez ou possédez les actifs. Les gains à long terme sont généralement imposés à un taux plus favorable.
- La vente d’une entreprise moyennant une somme forfaitaire est considérée comme une vente de chaque actif individuel plutôt que d’un seul actif, selon l’IRS.
- L’impôt sur les plus-values s’applique au prix de vente moins votre base ou votre investissement dans l’actif.
- Les règles sont quelque peu différentes pour les sociétés et les sociétés de personnes.
Que sont les gains (et les pertes) en capital ?
Une immobilisation est tout ce qui a de la valeur que possède votre entreprise, comme des bâtiments, des machines, de l’équipement et des véhicules. Il peut être utilisé pour investir ou pour réaliser un profit. Vous pouvez vendre une immobilisation avec un gain ou une perte. La différence entre le coût initial (appelé base) et le prix de vente constitue soit une plus-value, soit une perte en capital.
Vous pouvez augmenter la base de l’équipement commercial en améliorant l’équipement, ou vous pouvez réduire sa base en prenant certaines déductions et en procédant à l’amortissement. Le coût à l’achat et ces modifications créent une base ajustée au moment où vous vendez l’équipement. La différence entre cette base ajustée et le prix de vente constitue soit une plus-value, soit une moins-value.
Comment fonctionne l’impôt sur les plus-values
L’impôt sur les plus-values est prélevé sur tous les plus-values. Ces gains sont imposés différemment du revenu régulier, selon la durée pendant laquelle ils sont détenus. Votre plus-value est à long terme si vous possédez le bien depuis plus d’un an avant de le vendre. C’est à court terme si vous le détenez pendant un an ou moins.
Vous devez séparer les plus-values à court terme et à long terme sur tous les actifs que vous vendez au cours de l’année pour obtenir une plus-value (ou une perte) nette à court terme et/ou nette à long terme que vous pouvez utiliser pour calculer votre taux d’imposition des plus-values.
Une plus-value nette à court terme est généralement imposée comme un revenu ordinaire, en fonction de votre taux d’imposition. Une plus-value nette à long terme n’est généralement pas imposée à plus de 15 % pour la plupart des contribuables, mais il existe quelques exceptions pour les hauts revenus.
Vendre des actifs commerciaux dans le cadre de la vente d’une entreprise
C’est ici que les choses se compliquent : vous vendez de nombreux types d’actifs différents lorsque vous vendez votre entreprise, et chacun est traité comme étant vendu séparément pour déterminer le gain ou la perte en capital que vous subissez.
Note
L’IRS indique que « la vente d’un commerce ou d’une entreprise pour une somme forfaitaire est considérée comme une vente de chaque actif individuel plutôt que d’un seul actif ».
Le processus de vente d’actifs commerciaux est compliqué car chaque type d’actifs commerciaux est traité différemment. Par exemple, les biens à vendre aux clients, tels que les stocks, sont traités différemment des biens immobiliers, tels que les terrains et les bâtiments. Chaque actif doit également être examiné pour voir s’il s’agit d’un gain/perte en capital à court ou à long terme.
L’étape suivante après l’analyse des actifs individuels et la détermination des gains et pertes en capital consiste à attribuer le prix de l’entreprise à chaque actif commercial transféré du vendeur à l’acheteur.
Le terme « contrepartie » désigne ce que chaque partie donne en échange. La contrepartie de l’acheteur est le coût des actifs achetés. La contrepartie du vendeur est le montant réalisé (l’argent plus la juste valeur marchande du bien reçu) de la vente des actifs. Ce processus est utilisé pour déterminer quelle part de la contrepartie correspond au fonds de commerce de l’entreprise et à d’autres biens incorporels. Le goodwill est imposé différemment lors de la vente d’une entreprise.
Exemple de plus-values lors d’une vente d’entreprise
Disons que le prix d’achat d’une petite entreprise est de 500 000 $. La juste valeur marchande de tous les actifs vendus dans le cadre de l’ensemble est de 350 000 $, y compris les actifs individuels et le gain ou la perte en capital sur chacun moins la juste valeur marchande des passifs à 100 000 $, ce qui équivaut à 50 000 $ : 500 000 $ moins 350 000 $ moins 100 000 $. La différence de 50 000 $ concerne le goodwill et d’autres actifs incorporels.
Note
Ce processus d’analyse des actifs et de détermination de la manière dont les gains et les pertes sont imposés est le travail d’un évaluateur d’entreprise et d’un fiscaliste. Ce qui peut sembler une simple tâche commerciale peut rapidement devenir compliqué.
Vendre une société ou une société de personnes
L’intérêt ou l’investissement d’un propriétaire dans une société de personnes ou une société est traité comme une immobilisation lorsqu’il est vendu par le propriétaire. Le gain en capital d’un associé ou d’un actionnaire n’est pas le gain en capital de l’entreprise. C’est le gain ou la perte pour le propriétaire.
Pour un partenaire dans une société de personnes
Des impôts sur les gains en capital peuvent être dus sur tout gain reçu de la vente de la participation du particulier dans la société ou de la vente de la société dans son ensemble. En utilisant l’exemple ci-dessus, une société de personnes composée de deux personnes pourrait partager sa part du produit de la vente de la société à 50/50. Chaque associé pourrait dans ce cas réaliser des gains en capital de 25 000 $.
Pour un propriétaire d’une société
Les propriétaires d’une société sont des actionnaires. Ils réalisent des gains ou des pertes en capital lorsqu’ils vendent leurs actions, pas nécessairement lorsque l’entreprise est vendue.
Conseils pour vendre votre petite entreprise
Vous souhaiterez prendre des mesures pour minimiser vos gains en capital et rassembler toutes les informations dont vous avez besoin pour préparer votre déclaration de revenus ou les remettre à votre comptable ou à un autre fiscaliste.
Recueillez des informations sur vos actifs
Retrouvez tous les dossiers relatifs à votre achat et à l’amélioration de chaque actif de l’entreprise. Incluez les coûts d’achat de l’actif et de sa configuration (comme les coûts de formation) ainsi que les coûts d’amélioration (mais pas de maintenance). Plus la base de chaque actif est élevée, plus votre gain lorsque vous le vendez est faible.
Faire l’inventaire
Faites l’inventaire afin de connaître la valeur de chaque actif si vous avez des produits, des pièces ou des matériaux pour les produits que vous vendez.
Obtenez une évaluation d’entreprise
Trouvez un évaluateur et obtenez une évaluation de votre entreprise, incluant la valeur de tous les actifs. Cela vous aidera à obtenir un prix de vente réaliste et à estimer votre éventuel impôt sur les plus-values.
Note
Vous devez savoir comment fonctionne l’impôt sur les gains en capital, mais il est tout aussi important de commencer à planifier la vente de votre entreprise avec l’aide de conseillers fiscaux et juridiques afin de minimiser les gains en capital.
Foire aux questions (FAQ)
Comment déclarer les plus-values de cession d’entreprise ?
Vous recevrez des formulaires fiscaux après la fin de l’année au cours de laquelle votre entreprise a été vendue. Les formulaires comprendront des informations sur les gains ou les pertes à court et à long terme découlant de votre part de la vente de l’entreprise. Additionnez tous vos gains (ou pertes) pour l’année sur le formulaire IRS 8949, puis transférez les informations à l’annexe D des gains et pertes en capital. Incluez ces informations dans votre déclaration de revenus. N’essayez pas de le faire vous-même. Obtenez l’aide d’un fiscaliste.
Existe-t-il un moyen de minimiser ou de compenser l’impôt sur les plus-values que je dois payer pour la vente de mon entreprise ?
Une façon de reporter ou de compenser les plus-values sur la vente de votre entreprise consiste à réinvestir le produit de la vente dans une zone d’opportunité fiscalement admissible. Votre investissement dans une zone d’opportunité doit être effectué dans les 180 jours suivant la vente et doit être effectué via un fonds d’opportunité qualifié. Ces fonds investissent dans des communautés économiquement en difficulté aux États-Unis.
Où puis-je obtenir plus d’informations sur les plus-values lors de la vente de mon entreprise ?
Ces publications de l’IRS peuvent fournir plus de détails concernant la vente de votre entreprise :
- Publication IRS 544 pour les implications fiscales sur la vente d’actifs commerciaux
- Publication IRS 541 Sociétés de personnes pour les plus-values sur les actions de la société de personnes
- Publication IRS 550 Revenus et dépenses de placement pour les plus-values pour les actionnaires sociétés
