Déductions d’amortissement pour les impôts de l’État

Peut-être que votre spécialiste en déclarations de revenus vous a suggéré de déduire l’amortissement pour réduire vos impôts professionnels. Les règles permettant de bénéficier de ces déductions sont bien connues pour les impôts fédéraux sur le revenu, mais votre État peut avoir des règles différentes. 

Que sont les déductions pour amortissement ?

Les entreprises qui achètent des actifs (comme des équipements, des meubles, des ordinateurs et des véhicules) supportent les dépenses correspondant au coût de ces actifs au fil du temps, et pas seulement sur un an. 

Seuls certains actifs peuvent bénéficier de ces déductions pour amortissement accéléré. L’Internal Revenue Service (IRS) exige que ces actifs appartiennent à votre entreprise, soient utilisés pour générer des revenus et aient une durée de vie utile qui puisse être déterminée.

Pour inciter les entreprises à acheter des actifs et stimuler l’économie, le Congrès américain a adopté des lois permettant aux entreprises d’accélérer la dépréciation. Cette accélération donne aux entreprises davantage de déductions au cours de la première année de vie de l’actif, réduisant ainsi leurs impôts professionnels.

Une déduction en vertu de l’article 179 est l’un de ces avantages d’amortissement accéléré. Les lois fiscales américaines autorisent certains types de biens à bénéficier de cette déduction. 

Dans la plupart des cas, vous devez amortir les biens commerciaux en imputant le coût des biens sur plusieurs années. Prendre une déduction en vertu de l’article 179 vous permet de déduire la totalité des dépenses liées à la propriété au cours de la première année où vous l’achetez et la mettez en service.

Il existe des limites au montant que vous pouvez déduire au cours d’une année pour un article individuel et des limites combinées pour tous les biens visés à l’article 179 que vous déduisez cette année-là. Pour l’année d’imposition 2022 et au-delà, la déduction maximale est de 1 080 000 $ pour un bien amortissable individuel. Les déductions en vertu de l’article 179 diminuent lorsqu’elles atteignent un montant seuil de 2 700 000 $. La déduction maximale prévue à l’article 179 pour les véhicules de sport est de 27 000 $.

Par exemple, vous pouvez avoir trois éléments individuels (un à 800 000 $, un autre à 1 020 000 $ et un autre à 950 000 $) admissibles à la déduction, car aucun d’eux ne dépasse la limite individuelle de 1 080 000 $. Mais le total des trois éléments est de 2 770 000 $ et ne peut pas dépasser 2 700 000 $. 

Amortissement bonus

L’amortissement bonus est un autre type d’amortissement accéléré pour l’achat de certains actifs commerciaux, en plus de la déduction prévue à l’article 179. Les biens éligibles à l’amortissement bonus peuvent être passés en charges à 100 % pour les biens éligibles au cours de la première année où ils sont achetés et utilisés avant le 1er janvier 2023.

Lois des États relatives aux déductions en vertu de l’article 179 et à l’amortissement des bonus

Les États américains s’appuient généralement sur le code fiscal américain pour décider de la manière d’imposer les entreprises aux fins de l’impôt sur le revenu de l’État. Il est plus facile pour un État d’utiliser la loi fiscale fédérale comme point de départ, car elle est plus détaillée et plus substantielle que ce qu’il pourrait imaginer. 

Comment les lois des États sur l’article 179 affectent-elles mes impôts professionnels ?

Ces réglementations étatiques n’affectent pas les impôts fédéraux sur le revenu de votre entreprise, mais elles affecteront les impôts professionnels de votre État pour tous les États dans lesquels vous faites des affaires. 

Pour les États qui ne se conforment pas à la réglementation fédérale, les limites des États pour les déductions au titre de l’article 179 et l’amortissement des bonus sont généralement plus faibles. Cela signifie que faire des affaires dans cet État vous coûte une perte de déductions. 

Voici un bref aperçu des États qui se conforment aux limites de l’article fédéral 179 et à l’amortissement des bonus :  

Pas d’impôt, pas de déductions: Le Nevada, le Dakota du Sud, le Wyoming et Washington n’ont pas d’impôt sur le revenu des sociétés, donc les déductions de l’article 179 et l’amortissement des bonus ne s’appliquent pas. 

Article 179: Tous les États américains et le District de Columbia, à l’exception de l’Ohio, autorisent les déductions au titre de l’article 179. Mais 14 États et le District de Columbia se conforment à des limites différentes, allant de 25 000 $ à 1 040 000 $. 

Amortissement bonus: 18 États autorisent la dépréciation des bonus ; y compris le Minnesota, qui a une période de cinq ans et la Caroline du Nord, une période de six ans. Le Connecticut a une structure différente pour l’amortissement des bonus. Les autres ne permettent pas l’amortissement des bonus. 

Exemples d’ajustements pour amortissement en vertu de l’article 179 pour un État

Le Wisconsin limite la déduction au titre de l’article 179 à 25 000 $ et le seuil de suppression progressive de cette déduction est le même aux fins fiscales fédérales et du Wisconsin. Le Wisconsin n’autorise pas la déduction pour amortissement des bonus, et il ne vous permet pas de reporter une déduction en vertu de l’article 179 pour compenser les revenus déclarés pour les impôts du Wisconsin. 

Le Minnesota a autorisé un ajout de 80 % au revenu la première année et une soustraction de 20 % pendant les cinq années suivant la rajout, pour les années d’imposition commençant avant 2020. Pour 2020 et au-delà, l’ajout du Minnesota n’est pas requis et les soustractions du Minnesota se poursuivent jusqu’à la fin de la période de cinq ans. Le Minnesota autorise également l’amortissement des bonus sur six ans. 

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