Points clés à retenir
- Les exercices financiers sont des périodes de 52 à 53 semaines qui facilitent les calendriers et les besoins financiers d’une entité.
- Un exercice diffère d’une année civile dans le sens où il ne coïncide pas avec les semaines, les mois et les trimestres utilisés par une année civile.
- Le gouvernement fédéral utilise un exercice financier pour son budget. Cet exercice commence toujours le 1er octobre et se termine le 30 septembre de l’année suivante.
- Les sociétés C et celles qui dépendent des saisons, comme les entreprises agricoles, utilisent généralement l’année fiscale.
Définition et exemple d’un exercice financier
Un exercice financier est une période de 52 ou 53 semaines utilisée par les gouvernements et les entreprises à des fins de planification financière, de planification et de reporting. Les années fiscales sont différentes des années civiles dans la mesure où elles ne doivent pas nécessairement correspondre au calendrier grégorien utilisé aujourd’hui pour marquer les mois, sauf dans des circonstances spécifiques telles que les petites entreprises.
L’exercice financier le plus connu aux États-Unis est celui du gouvernement fédéral, qui commence le 1er octobre et se termine le 30 septembre.
Comment se déroule un exercice financier ?
Un exercice financier est conçu pour faciliter les procédures comptables et les rapports financiers. Comme une année civile, un exercice financier peut être décomposé en quatre trimestres de trois mois. Un exercice financier peut compter 52 ou 53 semaines, car une année ne compte pas exactement 52 semaines. Une année équivaut à 365,25 jours, qui ne peuvent pas être divisés également.
Les années fiscales sont souvent conçues pour accueillir 364 jours (52 semaines multipliées par sept jours), laissant 1,25 jour par an inutilisé. Les jours supplémentaires – y compris les jours bissextiles – sont totalisés dans une autre semaine qui est ajoutée à un futur calendrier fiscal tous les cinq ou six ans.
Un exercice de 52 semaines se termine toujours le dernier jour d’un mois. Un exercice de 52 à 53 semaines se termine généralement le même jour de la semaine du même mois chaque année, sauf lorsque la 53e semaine a été ajoutée.
Note
Les entreprises qui peuvent utiliser des exercices fiscaux qui ne coïncident pas avec les années civiles peuvent diviser leur année comme bon leur semble pour s’aligner sur leur secteur.
Avantages des années fiscales
L’utilisation d’années fiscales distinctes ou organisées différemment des années civiles présente plusieurs avantages. Pour le gouvernement américain, le calendrier de l’exercice financier permet au Congrès de traiter la législation en vue d’obtenir des crédits. De plus, il aide les agences fédérales à mettre en œuvre le budget de l’année en cours, à trouver des fonds pour le budget de l’année suivante et à planifier le budget deux exercices à l’avance.
Par exemple, le président Joe Biden et les membres du Congrès élus en novembre 2020 ont pris leurs fonctions en janvier 2021. L’administration Biden a proposé son budget pour l’exercice 2022 le 28 mai 2021.
C’était plus tard que d’habitude, ce qui a donné moins de temps à l’administration et au Congrès pour rechercher des fonds pour l’exercice 2023 et planifier pour l’exercice 2024. L’image ci-dessous montre le calendrier typique de planification budgétaire soutenu par l’exercice financier du gouvernement.
La National Retail Federation (NRF) a créé un calendrier de reporting des ventes au détail qu’elle appelle le calendrier 4-5-4. La NRF divise l’année fiscale en « mois » qui alternent entre quatre et cinq semaines.
Selon la NRF, ce calendrier aligne les jours fériés et garantit que des mois comparables comportent le même nombre de samedis et de dimanches. Le calendrier 4-5-4 ajoute également une 53e semaine, le cas échéant : son calendrier fiscal pour 2021 à 2023 ajoute une 53e semaine au cours de l’exercice 2023.
Les grandes entreprises utilisent différents exercices fiscaux pour suivre leurs revenus, leurs coûts et leurs bénéfices et soumettre des rapports aux autorités réglementaires. Les impôts d’une société sont dus le 15e jour du quatrième mois après la fin de son exercice.
Les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S peuvent utiliser un exercice qui n’est pas une année civile, à condition qu’il réponde à la définition de l’IRS d’une année fiscale et qu’elles soient autorisées à le faire.
Les entreprises individuelles doivent utiliser l’année civile comme exercice financier, car l’IRS exige que ces propriétaires déclarent leurs impôts professionnels avec leurs impôts individuels.
