Il existe deux types d’options sur actions pour les salariés : les options sur actions non qualifiées (NSO) et les options sur actions incitatives (ISO). Le type est important, car ils ne sont pas imposés de la même manière.
Points clés à retenir
- Les options d’achat d’actions non admissibles sont imposées, que vous vendiez ou non les actions.
- Les options d’achat d’actions incitatives sont imposées sur la base des règles alternatives d’impôt minimum.
- Il est souvent préférable d’exercer l’une ou l’autre de ces options en fonction du montant qui vous sera imposé, mais plutôt en fonction ducommentvous serez imposé.
Fiscalité des options d’achat d’actions non qualifiées
La différence entre le prix de marché de l’action et le prix d’exercice (appelé « spread ») est comptée comme revenu gagné lorsque vous exercez des options sur actions NSO (achetez l’action au prix d’exercice), même si vous exercez vos options et détenez l’action.
Les revenus gagnés sont soumis aux charges sociales (Sécurité sociale et Medicare). Il est également soumis à l’impôt sur le revenu régulier à votre taux d’imposition. Votre employeur retiendra ces impôts lorsque vous exercerez vos options.
Vous payez deux types de charges sociales. Un type va à la sécurité sociale. Il s’agit de 6,2 % sur les revenus jusqu’au plafond de la base salariale imposable. La base salariale est de 147 000 $ pour l’année fiscale 2022 et de 160 200 $ en 2023. L’HI (assurance hospitalisation) ou Medicare est de 1,45 % sur tous les revenus gagnés.
Vos charges sociales sur les gains résultant de l’exercice de vos options d’achat d’actions NSO seront de 1,45 % pour Medicare uniquement si et quand votre revenu gagné dépasse l’assiette salariale de la sécurité sociale pour l’année d’imposition donnée.
Note
Les taxes Medicare n’ont pas de limite de base salariale, vous serez donc imposé à 1,45 % quel que soit le revenu. Et si vous gagnez plus de 200 000 $, vous devez 0,9 % supplémentaires pour Medicare.
Vous paierez un total de 7,65 % sur les gains si votre revenu gagné depuis le début de l’année est inférieur au niveau de base lorsque vous exercez des options d’achat d’actions non admissibles. Vos charges sociales passeront à 1,45 % sur les gains au-delà de la base une fois que vos revenus gagnés atteindront la base.
Vous ne devez pas exercer les options d’achat d’actions des employés sur la seule base de facteurs fiscaux, mais vous paierez des charges sociales si vous avez détenu une action avec des options et décidez de les exercer alors que vous n’avez aucun autre revenu gagné. C’est peut-être le moment où vous décidez d’exercer en fonction des impôts.
Tous les revenus issus du spread sont soumis à l’impôt sur le revenu en plus des charges sociales lorsque vous exercez vos options. De plus, si vous détenez l’action et que le prix augmente, tout gain supérieur au spread sera imposé comme un gain en capital.
Fiscalité des options d’achat d’actions incitatives
Contrairement aux options d’achat d’actions NSO, un gain sur les options d’achat d’actions incitatives n’est pas soumis aux charges sociales, mais il est soumis à l’impôt sur le revenu. Il peut s’agir d’un élément privilégié pour le calcul de l’impôt minimum alternatif (AMT). Cela signifie qu’il n’est pas inclus dans le calcul de votre obligation fiscale habituelle, mais qu’il est inclus dans le calcul de votre obligation au titre de l’impôt minimum de remplacement.
Il peut y avoir deux conséquences fiscales lorsque vous exercez une ISO, selon le moment où vous vendez les actions.
Exercer et vendre la même année
Vous paierez un impôt sur la différence entre le prix du marché au moment de la vente et le prix d’exercice lorsque vous exercez l’ISO et vendez l’action au cours de la même année civile. Il est imposé au taux ordinaire de votre impôt sur le revenu.
Note
Les gains réalisés sur les investissements que vous détenez depuis un an ou moins sont imposés comme un revenu ordinaire. Vous êtes imposé au taux d’imposition des plus-values si vous les détenez pendant plus d’un an. Ces taux peuvent être inférieurs au taux de revenu ordinaire.
Faire de l’exercice et tenir la même année
La différence entre le prix d’exercice et le prix du marché devient un élément de préférence AMT si vous exercez l’ISO mais détenez le titre. L’exercice d’options d’achat d’actions incitatives peut signifier que vous devrez payer l’AMT.
Vous pouvez obtenir un crédit pour tout excédent d’impôt AMT si vous payez trop cher, mais cela peut prendre plusieurs années pour épuiser ce crédit. La différence entre le prix d’exercice et le prix de marché lors de la vente est imposée comme un gain à long terme plutôt que comme un revenu si vous détenez les actions pendant un an à compter de votre date d’exercice, ou pendant deux ans à compter de la date d’attribution de l’option.
Vous pouvez utiliser une partie de votre crédit AMT antérieur si votre taux d’imposition dépasse votre taux d’imposition AMT. Détenir les actions pendant la période requise peut signifier payer un impôt sur les gains en capital à 15 % au lieu de 20 % sur le montant du gain, ce qui vous place à plus de 445 850 $ si vous avez un revenu élevé.Cette stratégie comporte certains risques.
L’essentiel
Les règles fiscales peuvent être complexes. Un bon fiscaliste ou un bon planificateur financier peut vous aider à estimer les impôts et vous montrer combien il vous restera une fois tous les impôts payés si vous choisissez l’une de ces options. Ils peuvent vous fournir des conseils sur les façons de planifier l’exercice de vos options afin de payer le moins d’impôt possible.
Foire aux questions (FAQ)
Comment sont imposées les stock-options ?
Lorsque la plupart des gens demandent comment les options d’achat d’actions sont imposées, ils parlent d’options sur actions ou sur ETF qui sont négociées en bourse. Celles-ci sont très différentes des options d’achat d’actions destinées aux salariés, car elles peuvent être achetées et vendues, ce qui signifie que les traders d’options peuvent réaliser des plus-values qui sont imposées comme n’importe quelle autre opération boursière. Les options d’achat d’actions des salariés ne peuvent pas être vendues, de sorte que les impôts ne sont perçus qu’après l’exercice des options lorsque les actions sont vendues (à moins que l’impôt minimum alternatif ne s’applique).
Comment déclarer les options d’achat d’actions des salariés sur ma déclaration de revenus ?
Vous n’avez pas besoin de déclarer les options d’achat d’actions des salariés dans votre déclaration de revenus, sauf si vous créez un événement imposable. Par exemple, vous pouvez exercer des options d’achat d’actions non qualifiées et réaliser des gains en capital qui seront déclarés sur votre formulaire 1040. Si vous exercez des ISO et les détenez, et que vous devez payer l’impôt minimum de remplacement, vous déclarerez ces informations sur le formulaire 6251.
