Les règles fiscales relatives à la déclaration des pensions alimentaires que vous avez versées ou reçues diffèrent selon la date de votre divorce. Si vous avez divorcé en 2019 ou après, la pension alimentaire n’affecte pas vos impôts. Les paiements que vous effectuez ne sont pas déductibles d’impôt et les revenus de pension alimentaire ne sont pas imposables.
Mais la plupart des contribuables qui ont divorcé avant 2019 peuvent demander une déduction pour les pensions alimentaires qu’ils versent et doivent déclarer les pensions alimentaires qu’ils reçoivent comme revenu imposable.
La loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a supprimé la déduction de pension alimentaire du code des impôts de 2019 à 2025 pour la plupart des accords et jugements de divorce conclus pendant cette période. Les contribuables peuvent toujours demander la déduction et doivent toujours déclarer les paiements pour la plupart des divorces conclus avant le 31 décembre 2018.
Points clés à retenir
- Si vous avez divorcé depuis 2019, la pension alimentaire n’affecte pas vos impôts, que vous soyez payeur ou bénéficiaire.
- Si vous avez divorcé avant 2019, les pensions alimentaires que vous versez sont déductibles d’impôt ; les paiements que vous recevez constituent un revenu imposable.
- La TCJA a supprimé la déduction de la pension alimentaire pour les divorces survenus entre 2019 et 2025, mais le Congrès pourrait voter le maintien des règles actuelles après 2025.
- La pension alimentaire pour enfants n’est pas déductible au titre de la pension alimentaire.
Règles fiscales en matière de pension alimentaire pour les divorces avant 2019
Les anciennes règles fiscales s’appliquent toujours si votre accord de divorce a été signé ou si votre jugement de divorce a été rendu en 2018 ou avant. Dans ces divorces, la pension alimentaire est toujours considérée comme un revenu imposable pour le bénéficiaire et elle est toujours déductible d’impôt pour le payeur selon les mêmes règles.
Les payeurs doivent toujours remplir certaines conditions pour que ces paiements soient considérés comme une pension alimentaire déductible.
Note
Les règles les plus récentes s’appliquent également si un décret ou un accord est modifié après le 31 décembre 2018 et que la modification stipule que le payeur de pension alimentaire ne peut pas déduire les paiements et que le bénéficiaire ne doit pas inclure les paiements dans son revenu imposable.
Déclarer la pension alimentaire que vous avez reçue comme revenu
Saisissez le montant total de toute pension alimentaire que vous avez reçue à la ligne 2a de l’annexe 1 avec votre formulaire 1040 pour déclarer la pension alimentaire que vous avez reçue comme revenu si vous avez divorcé avant 2019. La pension alimentaire comprend les paiements parfois appelés « pension alimentaire séparée ». Il s’agit d’un revenu reçu lorsque vous êtes légalement séparé mais pas encore techniquement divorcé.
La pension alimentaire ne comprend pas :
- Pension alimentaire pour enfants
- Règlements immobiliers non monétaires
- Paiements qui représentent la part de votre conjoint dans les revenus de la propriété communautaire
- Utilisation des biens du payeur ou paiements pour l’entretien des biens
- Paiements volontaires qui ne sont pas requis par le jugement ou l’accord de divorce
Le total de la partie I, « Revenu supplémentaire » de l’annexe 1 est transféré à la ligne 8 du formulaire 1040.
Note
La pension alimentaire pour enfants est considérée comme un événement non imposable. Cela n’est pas indiqué sur votre déclaration de revenus fédérale et le parent qui le paie ne peut pas le réclamer comme déduction fiscale.
Réclamer la pension alimentaire que vous avez payée en déduction
Si vous avez divorcé avant 2019, déclarez le montant total que vous avez payé à la ligne 19a de l’annexe 1, puis transférez le total de cette section, « Ajustements du revenu », à la ligne 10 du formulaire 1040. L’annexe 1 vous demande également de saisir le numéro de sécurité sociale de votre ex-conjoint, ainsi que la date de votre jugement ou accord de divorce, afin de confirmer que vous avez toujours le droit de demander la déduction.
La saisie du numéro de sécurité sociale de votre ex permet à l’IRS de savoir qui a reçu l’argent afin que l’agence puisse s’assurer que la personne l’a déclaré comme revenu.
Vous n’avez pas besoin de détailler pour réclamer cette déduction de pension alimentaire. Vous pouvez le réclamer et détailler les autres déductions, ou vous pouvez demander à la place la déduction pour pension alimentaire et la déduction forfaitaire.
Exigences pour déduire les paiements de pension alimentaire
Vous pouvez déduire une pension alimentaire de votre revenu imposable si votre divorce a été finalisé avant 2019, à condition que vous remplissiez certaines conditions et règles :
- Vous devez payer une pension alimentaire en espèces, ce qui comprend les chèques ou les mandats. Si vous donnez un bien ou un actif en lieu et place d’une pension alimentaire, celui-ci n’est pas déductible. L’IRS considère qu’il s’agit d’un règlement de propriété.
- Votre jugement de divorce, votre jugement séparé en matière d’entretien ou votre accord de divorce écrit ne peut indiquer que le paiement est autre chose qu’une pension alimentaire. Le document doit indiquer clairement qu’il est une pension alimentaire ou une pension alimentaire séparée, et non une pension alimentaire pour enfants ou un aspect du règlement des biens, car ceux-ci ne comptent pas comme une pension alimentaire.
- Vous et votre ex-conjoint ne pouvez pas vivre dans le même foyer au moment où vous effectuez les paiements.
- Vous n’êtes pas tenu de continuer à effectuer des paiements après le décès de votre ex-conjoint. Idéalement, votre jugement de divorce ou votre contrat de pension alimentaire séparé devrait également l’indiquer clairement.
La règle de récupération de la pension alimentaire
L’IRS a créé la règle de récupération de la pension alimentaire pour décourager les couples en instance de divorce d’essayer de déguiser les paiements de règlement de propriété en pension alimentaire afin de profiter des avantages fiscaux de la pension alimentaire. Les règlements de propriété sont souvent conclus dans les trois premières années suivant le divorce. Même si ce n’est pas votre intention, la règle peut toujours s’appliquer.
En un mot, la règle pénalise le payeur de pension alimentaire si le paiement de la pension alimentaire diminue de manière significative au cours des trois premières années suivant une séparation ou un divorce. Vos paiements ne peuvent pas diminuer de 15 000 $ ou plus la troisième année, par rapport à ce qu’ils étaient la deuxième année, et les paiements des deux dernières années ne peuvent pas « diminuer de manière significative » par rapport au paiement de la première année.
Note
Aucun montant n’est attaché à la règle de « diminution significative » – elle est ouverte à l’interprétation de l’IRS.
L’IRS se réserve le droit de « récupérer » vos déductions s’il détermine que les paiements que vous avez effectués ne sont pas considérés comme une pension alimentaire. Cela signifie que le montant de la pension alimentaire que vous avez déduit doit être réajouté à votre revenu au cours des années fiscales futures, date à laquelle il devient imposable.
Exemple de règle de récupération de la pension alimentaire
Disons qu’une femme paie à son ex-mari 20 000 $ de pension alimentaire la première année après un divorce, mais que l’année suivante, elle ne lui verse que 2 000 $. Elle demande une déduction pour les paiements chaque année. Cela fait naître des soupçons selon lesquels le premier paiement aurait pu en réalité n’être qu’un moyen de partager un patrimoine matrimonial, tout en offrant à la femme un avantage fiscal.
Selon la règle de récupération, les 20 000 $ déduits peuvent être convertis en 20 000 $ de revenu imposable supplémentaire pour la femme au cours de la troisième année. Et les 20 000 $ que l’ex-mari devait réclamer comme revenu imposable peuvent être utilisés comme déduction fiscale la troisième année.
Un certain nombre de circonstances peuvent déclencher cette règle. Pour un certain nombre de raisons légitimes, le montant de vos versements pourrait diminuer considérablement dans un délai d’un à deux ans après votre divorce, voire cesser totalement dans les trois ans suivant votre divorce. Il se peut également que les paiements prennent fin dès que votre plus jeune enfant quitte le nid. L’IRS examinera votre situation pour déterminer si les paiements ont effectivement été définis comme une pension alimentaire.
L’IRS fait des exceptions pour des circonstances indépendantes de votre volonté, par exemple si la pension alimentaire est modifiée à la baisse par le tribunal en raison d’une crise financière imprévue.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce que la pension alimentaire ?
La pension alimentaire est une pension alimentaire versée à un conjoint ou un ex-conjoint dans le cadre d’un jugement de séparation ou de divorce. Cela aide à subvenir aux besoins du conjoint s’il a gagné beaucoup moins d’argent que l’autre conjoint pendant le mariage (ou aucun revenu). Cela prend généralement fin si le conjoint recevant une pension alimentaire se remarie ou si un tribunal ordonne son arrêt.
La pension alimentaire pour enfants compte-t-elle comme un revenu ?
La pension alimentaire pour enfants ne compte pas comme un revenu aux fins de l’impôt. Cela ne compte pas non plus comme revenu pour déterminer l’éligibilité à Medicaid. La pension alimentaire pour enfants compte comme un revenu lors de la demande du programme d’assistance nutritionnelle supplémentaire (SNAP), anciennement connu sous le nom de bons d’alimentation.
