Points clés à retenir
- Les unités d’actions restreintes (RSU) sont des actions de l’entreprise attribuées aux salariés mais assorties de restrictions sur les droits de propriété, généralement liées à un calendrier d’acquisition.
- Les UAI sur le formulaire W-2 indiquent que les actions vous ont été livrées, ce qui se produit généralement après l’acquisition.
- Une fois transférées à l’employé, les UAR sont incluses dans le salaire et sont imposables à la juste valeur marchande des actions.
- Si votre employeur retient trop ou pas assez d’impôt sur vos UAR, vous devrez peut-être soumettre un nouveau formulaire W-4 pour effectuer un ajustement.
Comment les UAR sont imposées
Les UAI sont attribuées aux employés dans le cadre de leur rémunération. Les actions sont émises selon un calendrier d’acquisition, ce qui signifie qu’elles ne vous sont transférées que lorsque vous êtes chez l’employeur depuis un certain temps ou que vous avez atteint les étapes de performance requises. Une fois transférées, les UAR sont imposables.
La valeur totale des actions est considérée comme un revenu ordinaire après le transfert des UAR. La juste valeur marchande des actions au moment de la distribution fait partie du salaire de l’employé pour l’année et est indiquée sur son formulaire W-2 au moment des impôts.
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Si vous ne vendez pas les actions immédiatement, vous devrez plus tard payer un impôt sur les plus-values sur le montant de tout gain (le prix de vente moins le juste prix du marché lorsque vous avez reçu les actions). Si le cours de l’action baisse, vous pourrez constater une moins-value sur la vente.
UAI et retenues
Votre employeur vous déclare vos revenus ainsi qu’à l’IRS sur votre formulaire W-2. Vous recevrez des copies vous fournissant les informations dont vous aurez besoin pour préparer vos déclarations de revenus fédérales et étatiques.
Les UAR sont considérées comme un revenu pour l’année d’imposition au cours de laquelle elles vous sont transférées. Ils sont soumis à des retenues à la source sur l’impôt sur le revenu fédéral et étatique, les taxes sur la sécurité sociale et l’assurance-maladie, ainsi que sur toute autre taxe liée à la masse salariale. Cela peut créer des problèmes que vous devez ajuster dans vos propres paiements d’impôts estimés ou sur votre formulaire W-4.
Un pourcentage plus élevé de votre salaire est déduit à titre de retenue d’impôt et peut entraîner une retenue excessive de votre salaire si votre employeur inclut le revenu d’actions restreint avec votre salaire régulier pour la période de paie. Cependant, votre salaire pourrait être sous-retenu si votre employeur inclut les UAI sous forme de prime ou de salaire supplémentaire.
Les employeurs retiennent à un taux forfaitaire de 22 % sur le premier million de dollars de salaire supplémentaire versé au cours de l’année civile. Une fois que le salaire supplémentaire pour l’année dépasse 1 million de dollars, les employeurs retiennent à un taux forfaitaire de 37 %. Le taux forfaitaire de 22 % pourrait entraîner une retenue d’impôt trop faible, en fonction de votre tranche d’imposition.
Note
Pensez à soumettre un formulaire W-4 modifié à votre employeur pour ajuster votre retenue si vous pensez que vos impôts sont retenus en trop ou en dessous.
Comment lire les RSU sur le formulaire W-2
La valeur des RSU est généralement enregistrée dans la case 14 du W-2, intitulée «Autre». La case 14 ne contient pas de liste standard de codes, permettant ainsi aux employeurs de saisir la description de leur choix. Vous pourriez voir la valeur de vos actions acquises suivie de « RSU ».
Note
Les RSU sont considérées comme faisant partie de votre salaire, elles sont donc déjà incluses dans la case 1 de votre W-2, qui indique votre salaire.
Supposons que vous ayez déclaré 134 567 $ dans la case 1 à titre de salaires et 12 345 $ dans la case 14 sous la forme d’UAR. Les 12 345 $ ont déjà été inclus dans le montant de 134 567 $, vous n’avez donc pas à ajouter les UAR de la case 14 à votre salaire lorsque vous produisez vos déclarations de revenus.
Les RSU ne versent pas de dividendes tant qu’elles n’ont pas été acquises. Mais une entreprise peut verser quelque chose d’équivalent à un dividende sur les UAR non acquises. Ces paiements équivalents à des dividendes sont considérés comme des revenus d’employé et sont déclarés sur votre W-2. Inscrivez-les sur votre annexe B avec votre déclaration de revenus.
Ce qu’il faut savoir sur la vente d’UAR
Vous pouvez soit conserver les actions, soit les vendre après avoir acquis vos UAI. Vous devrez tenir des registres et utiliser des formulaires supplémentaires lors de la déclaration de vos revenus et de la production de votre déclaration de revenus.
Vous devez enregistrer votre base dans les UAR, qui correspond au montant payé pour les actions plus le montant inclus comme revenu imposable. Vous aviez une base d’au moins 12 345 $ dans l’exemple ci-dessus, car c’est le montant déclaré sur le formulaire W-2.
Calculez votre gain ou votre perte sur l’investissement en soustrayant la base du produit de la vente lorsque les actions ont été vendues. Déclarez la vente en déposant l’annexe D et le formulaire 8949.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce que le code RSU dans la case 14 de mon W-2 ?
La case 14 de votre W-2 répertorie les « autres » formes de revenus. Il n’existe pas de liste standard de codes pour la case 14, les employeurs peuvent donc choisir comment décrire le revenu ici. Si vous voyez les lettres « RSU » accompagnées d’un montant en dollars, cela fait probablement référence à la valeur des unités d’actions restreintes (RSU) qui vous ont été distribuées par votre employeur au cours de l’année d’imposition.
Les RSU sont-elles imposées deux fois ?
Il existe deux types d’impôts différents que vous devrez peut-être payer sur les UAR, mais les UAR ne sont pas soumises à la double imposition. Les actions sont imposées au taux de revenu ordinaire lorsqu’elles sont acquises et que vous les possédez. Si vous les conservez, vous devrez peut-être également payer un impôt sur les plus-values sur tout gain lorsque vous les vendez. Vous êtes imposé une fois sur la juste valeur marchande au moment de l’acquisition et une fois sur tout gain que vous réalisez, mais pas deux fois sur le même montant.
