Il peut être payant de se marier, du moins selon l’IRS. L’IRS offre une déduction matrimoniale illimitée qui permet aux couples mariés d’effectuer des transferts de propriété illimités entre conjoints sans encourir d’impôt, que ce soit de leur vivant ou après leur décès. La déduction s’applique à la fois aux droits de succession et aux droits de donation.
Points clés à retenir
- La déduction matrimoniale illimitée permet aux époux de se donner des biens et/ou de l’argent tout au long de leur vie sans avoir à payer de donation ni d’impôt sur les successions.
- Si le conjoint bénéficiaire n’est pas un citoyen américain, il existe une exclusion annuelle qui limite le montant qu’il peut recevoir chaque année avant de devoir produire une déclaration de revenus ou de succession.
- Certains États offrent également une déduction matrimoniale illimitée.
- Il existe d’autres règles à connaître, alors envisagez de travailler avec un avocat spécialisé en planification successorale et/ou un fiscaliste pour vous assurer de bien comprendre tous les détails en ce qui concerne la déduction matrimoniale illimitée.
Citoyenneté et déduction matrimoniale illimitée
Tous les résidents américains peuvent bénéficier de la déduction matrimoniale illimitée pour les biens transférés à un conjoint qui est également citoyen américain, mais les règles changent pour les conjoints non citoyens.
La déduction n’est pas autorisée si le conjoint de la personne qui fait le don n’est pas citoyen américain. Au lieu de cela, le conjoint donateur peut donner à son partenaire jusqu’à 164 000 $ pour l’année d’imposition 2022 (175 000 $ pour l’année d’imposition 2023) sans encourir de conséquences fiscales sur les donations.
Note
L’exclusion annuelle pour un conjoint faisant un don à un autre conjoint qui n’est pas citoyen américain est indexée en fonction de l’inflation, elle augmentera donc périodiquement pour suivre le rythme de l’économie.
Autres règles sur la déduction matrimoniale illimitée
La déduction matrimoniale illimitée n’est disponible que jusqu’au décès du deuxième conjoint. S’ils ne le dépensent pas ou ne l’épuisent pas au cours de leur vie, la valeur de la succession peut être soumise aux droits de succession au fur et à mesure qu’ils transmettent la propriété à leurs propres héritiers. S’ils donnent de l’argent ou des biens à une personne autre qu’un conjoint, ils peuvent devoir payer un impôt sur les donations.
Un conjoint survivant peut toutefois partager la déduction matrimoniale illimitée avec son nouveau conjoint s’il se remarie. Ils pourraient hériter du premier conjoint et donner ou laisser les biens au deuxième conjoint sans impôt, mais ils seraient imposés s’ils étaient laissés à d’autres bénéficiaires, tels que des enfants.
L’exonération à vie de l’impôt sur les successions et les donations est de 12,06 millions de dollars pour l’année d’imposition 2022. Ce montant est par personne, donc pour les conjoints, cela représente 12,06 millions de dollars chacun.Les biens transmis au-delà de ce montant à la plupart des personnes ou entités autres que le conjoint sont soumis à un impôt sur les successions ou sur les donations. L’IRS dispose également d’un montant annuel d’exclusion de l’impôt sur les donations, qui est de 16 000 $ pour l’année d’imposition 2022. Les conjoints peuvent donner autant par personne et par an au cours de leur vie jusqu’au montant d’exclusion à vie sans encourir d’impôt sur les donations, quelle que soit la déduction matrimoniale.
Note
L’exonération à vie est de 12,92 millions de dollars et l’exonération annuelle est de 17 000 $ pour l’année d’imposition 2023.
La déduction matrimoniale illimitée et les fiducies de vie
Tout cela peut nécessiter une planification successorale complexe, car certaines fiducies entre vifs peuvent contourner les règles habituelles.
Si un défunt laisse des biens au profit de son conjoint non-citoyen survivant dans une fiducie domestique qualifiée (QDOT) dûment rédigée, ils seront admissibles à la déduction.
Les biens transférés dans d’autres types de fiducies créées par un époux au profit de l’autre sont également admissibles à la déduction matrimoniale illimitée. Il s’agit notamment d’une fiducie de déduction matrimoniale ou d’une fiducie immobilière à intérêt temporaire qualifiée, parfois appelée « fiducie QTIP ».Il s’agit de la fiducie « A » dans un plan de fiducie AB.Entre vifsfiducies immobilières à intérêt terme admissibles, parfois appeléesentre vifsLes fiducies QTIP sont également admissibles. Celles-ci sont créées au bénéfice d’un époux du vivant de l’autre époux.
Impôts sur les successions au niveau de l’État et déductions matrimoniales illimitées
Les États qui perçoivent leur propre impôt sur les successions autorisent également des déductions matrimoniales illimitées.Dans les États qui autorisent un choix QTIP uniquement par l’État grâce à l’utilisation d’un plan ABC Trust, la fiducie « A » et la fiducie « C » sont des fiducies QTIP qui sont admissibles à la déduction matrimoniale illimitée de l’État.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce que la déduction matrimoniale illimitée ?
La déduction matrimoniale illimitée est une règle qui permet aux conjoints (à condition que tous deux soient citoyens américains) de se faire un nombre illimité de dons tout au long de leur vie sans encourir d’impôts sur les donations ou les successions.
En quelle année la déduction matrimoniale illimitée est-elle entrée en vigueur ?
La déduction matrimoniale illimitée est entrée en vigueur en 1982. Avant cela, une déduction matrimoniale n’autorisait que « les transferts de biens dans lesquels le conjoint survivant du défunt avait un intérêt temporaire ».
