L’impôt sur le revenu des sociétés et des propriétaires de sociétés, également appelés actionnaires, a changé après la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) de 2017. Les États ont également modifié leurs taux d’imposition des sociétés. La plupart des États qui ont ajusté leurs taux d’imposition des sociétés ont abaissé le taux d’imposition.
Points clés à retenir
- Les taux d’imposition des sociétés ont généralement baissé aux États-Unis
- La plupart des États ont un impôt sur le revenu des sociétés
- Les sociétés peuvent devoir payer des impôts supplémentaires autres que les impôts sur le revenu fédéraux et étatiques.
Taux d’imposition sur le revenu des entreprises au niveau fédéral et au niveau des États
La TCJA a réduit le taux d’imposition fédéral des sociétés d’un taux d’imposition progressif allant jusqu’à 35 % à un impôt forfaitaire de 21 %. Ce taux s’applique aux sociétés dont l’année d’imposition a commencé après le 1er janvier 2018.
Note
Les taux d’imposition des sociétés s’appliquent également aux SARL qui ont choisi d’être imposées en tant que sociétés. Les sociétés S et les SARL qui choisissent d’être imposées en tant que sociétés S paient l’impôt sur le revenu des sociétés via les déclarations de revenus personnelles des actionnaires.
Les taux d’imposition des sociétés dans l’État ont également changé. Quinze États et le District de Columbia ont réduit l’impôt sur les sociétés entre 2012 et début 2020.
Cependant, l’État de New York a en fait augmenté l’impôt sur les sociétés pour les entreprises gagnant plus de 5 millions de dollars. Ce projet de loi a été promulgué en 2021.
Impôts sur les plus-values pour les sociétés actionnaires
Les actionnaires des sociétés ne paient pas d’impôts sur les revenus des sociétés. Ils reçoivent des dividendes qui sont imposés comme plus-values. Le taux d’imposition des plus-values dépend en partie de la durée pendant laquelle vous détenez les actions. Si vous les possédez depuis un an ou moins, ils sont imposés comme des gains à court terme ou comme un revenu régulier. Si vous les possédez depuis plus d’un an, ils sont imposés comme des gains à long terme.
Pour les déclarants célibataires qui gagnent moins de 459 750 $, le taux d’imposition des gains en capital est de 15 % ou moins pour l’année d’imposition 2022. Ce plafond de revenu est de 517 200 $ si vous êtes marié et déposez conjointement. Une partie ou la totalité de votre gain en capital net peut être imposée à 0 % si le revenu imposable est inférieur à 41 675 $ si vous êtes célibataire et à 83 350 $ si vous êtes marié et déclarez conjointement, au cours de l’année d’imposition 2022.Pour l’année d’imposition 2023, le taux de 15 % s’applique aux célibataires dont les revenus sont compris entre 44 625 $ et 492 300 $, et aux codéclarants mariés dont les revenus sont compris entre 89 250 $ et 553 850 $.
Impôts pour les sociétés S
Le taux d’imposition des sociétés S est le taux d’imposition des propriétaires. Une société S ne paie pas d’impôt en tant que société. L’impôt est répercuté sur les actionnaires (propriétaires), qui déclarent les revenus et paient l’impôt sur leurs déclarations de revenus personnelles.
Chaque actionnaire reçoit une annexe K-1 indiquant la part de distribution qui revient au propriétaire (hors dividendes).
Le montant imposable des distributions de l’actionnaire est fixé sur la base des actions de l’actionnaire (ce que la personne a payé pour les actions à l’origine).
Les distributions aux actionnaires des sociétés S (hors dividendes) sont imposées comme plus-values sur la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. La plus-value est une plus-value à long terme si l’action est détenue plus d’un an.
Note
Les actionnaires des sociétés et des sociétés S reçoivent chaque année un formulaire 1099-DIV indiquant les revenus de dividendes pour une année d’imposition. Ces revenus sont imposés comme une plus-value. Vous pouvez déclarer les gains ou les pertes en capital provenant des dividendes de la société ou des distributions et dividendes des sociétés S sur l’annexe D des gains et des pertes en capital.
Calcul de l’impôt mixte pour le dépôt de 2018
Si l’année d’imposition de votre société a commencé avant le 1er janvier 2018 et s’est terminée après le 31 décembre 2017, vous devrez calculer et répartir votre montant d’impôt en mélangeant les taux en vigueur avant le 1er janvier 2018 avec le taux en vigueur après le 31 décembre 2017. L’IRS dispose d’une feuille de calcul pour vous aider dans ce calcul.
Impôts d’État pour les sociétés
La plupart des sociétés doivent payer l’impôt sur le revenu de l’État. 44 États ont un impôt sur le revenu des sociétés, mais le Dakota du Sud et le Wyoming sont les seuls États à ne pas avoir d’impôt sur le revenu des sociétés ni de taxe sur les recettes brutes. Pour l’année fiscale 2022, les taux d’imposition des sociétés varient de 2,5 % en Caroline du Nord à 11,5 % dans le New Jersey.
Impôt sur les gains accumulés
Les sociétés peuvent devoir payer un impôt supplémentaire sur les bénéfices accumulés de 20 % si leurs revenus dépassent les besoins raisonnables de l’entreprise.
L’IRS considère généralement qu’une accumulation de 150 000 $ à 250 000 $ est raisonnable, selon l’entreprise. La société a besoin d’une véritable raison commerciale pour accumuler des bénéfices, comme des mesures concrètes visant à développer l’entreprise. Il incombe à l’entreprise de justifier la nécessité d’accumuler des revenus.
Les sociétés et le dilemme de la double imposition
Le bénéfice d’une société est imposé à la société lorsqu’il est réalisé, puis il est à nouveau imposé aux actionnaires lorsqu’il est distribué sous forme de dividendes. Cela crée une double imposition. Les actionnaires individuels doivent déclarer ces revenus dans leur déclaration de revenus des particuliers si la société distribue tout ou partie de ses revenus aux actionnaires sous forme de dividendes.
La base d’actions discutée ci-dessus est considérée comme un retour sur investissement en capital si la société rembourse à un actionnaire son investissement dans l’entreprise. Seuls les montants dépassant le montant des actions sont imposables pour les actionnaires.
Foire aux questions
Quel est le taux d’imposition des sociétés ?
Après l’adoption de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi, le taux fédéral d’imposition des sociétés a été réduit à 21 %. Ce taux s’applique aux sociétés dont l’année d’imposition a commencé après le 1er janvier 2018.
Comment puis-je calculer le taux d’imposition effectif de ma société ?
Vous pouvez déterminer le taux d’imposition effectif de votre société en divisant le coût des impôts par le bénéfice avant impôts de votre société. Par exemple, si la société gagnait 100 000 $ avant impôts et était imposée 10 000 $, le taux d’imposition effectif serait de 10 %.
